Новый местный сбор – туристический (04.2011)

Внимание! Эта страница является архивной, возможно материалы опубликованные на ней уже устарели. С актуальной информацией для предпринимателей
вы можете ознакомиться в газете «Частный предприниматель».

С 1 января 2011 года согласно п. 2 р. XIX “Заключительные положения” Налогового кодекса (далее – НК) утратил силу Декрет Кабинета Министров Украины от 20.05.93 г. № 56-93 “О местных налогах и сборах”. В НК перечень местных налогов и сборов определен ст. 10 НК, среди которых предусмотрен туристический сбор, заменивший курортный сбор. Порядок применения туристического сбора регулируется нормами ст. 268 р. XII “Местные налоги и сборы”. Отныне все путешественники, которые будут пользоваться услугами временного проживания в городах (поселках, селах) Украины, в которых принято решение местных советов об установлении туристического сбора, обязаны его уплачивать в местный бюджет.

В первую очередь определимся, что же такое сбор в понимании НК. Согласно п. 6.2 ст. 6 сбором (платой, взносом) называется обязательный платеж в соответствующий бюджет, взимаемый с плательщиков сборов, с условием получения ими специальной выгоды, в том числе в результате совершения в интересах таких лиц государственными органами, органами местного самоуправления, другими уполномоченными органами и лицами юридически значимых действий.

Туристический сбор – это местный сбор, средства от которого зачисляются в местный бюджет (п. 268.1 ст. 268 НК).

Следует отметить, что туристический сбор взимается только на территории тех населенных пунктов, где принято решение сельского, поселкового и городского советов об его установлении и определен его размер.

Кто является плательщиком сбора и по каким ставкам

Плательщиками сбора являются граждане Украины, иностранцы, а также лица без гражданства, прибывающие на территорию административно-территориальной единицы, на которой действует решение сельского, поселкового или городского советов об установлении туристического сбора, и получающие (потребляющие) услуги по временному проживанию (ночлегу) с обязательством покинуть место пребывания в указанный срок (пп. 268.2.1 ст. 268 НК).

Согласно пп. 268.2.2 ст. 268 НК к плательщикам сбора не относятся лица:

–   постоянно проживающие, в том числе на условиях договоров найма;

–   лица, прибывшие в командировку;

–   инвалиды, дети-инвалиды и лица, сопровождающие инвалидов I группы или детей-инвалидов (не более одного сопровождающего);

–   ветераны войны;

–   участники ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС;

–   лица, прибывшие по путевкам и курсовкам в санатории и пансионаты.

Ставка туристического сбора устанавливается местным советом в размере от 0,5 до 1% от базы взимания сбора (пп. 268.3.1 ст. 268 НК).

Что является базой взимания сбора

Базой взимания сбора является стоимость всего периода проживания (ночлега) в отелях, кемпингах, мотелях, общежитиях и других учреждениях гостиничного типа, за вычетом налога на добавленную стоимость (пп. 268.4.1 ст. 268 НК).

В стоимость проживания не включаются расходы на питание или бытовые услуги (стирка, чистка, починка и утюжка одежды, обуви или белья), телефонные счета, оформление загранпаспортов, разрешений на въезд (виз), обязательное страхование, расходы на устный и письменный пере­воды, другие документально оформленные расходы, связанные с правилами въезда (пп. 268.4.2 ст. 268 НК).

Особенности взимания сбора

Туристический сбор взимают налоговые агенты при предоставлении услуг, связанных с временным проживанием (ночлегом), и указывают сумму уплаченного сбора отдельной строкой в счете (квитанции) на проживание (пп. 268.7.1 ст. 268 НК).

Налоговый агент – это лицо, на которое НК возлагается обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов в соответствующий бюджет от имени и за счет денежных средств налогоплательщика. Налоговые агенты приравниваются к налогоплательщикам, имеют права и исполняют обязанности, установленные НК для налогоплательщиков (ст. 18 НК).

Согласно пп. 268.5.1 ст. 268 НК взимать туристический сбор должны налоговые агенты, которыми могут быть:

– администрации гостиниц, кемпингов, мотелей, общежитий для приезжих и других учреждений гостиничного типа, санаторно-курортных учреждений;

– квартирно-посреднические организации, которые направляют неорганизованных лиц на поселение в дома (квартиры), принадлежащие физическим лицам на праве собственности или на праве пользования по договору найма;

– юридические лица или физические лица – предприниматели, которые уполномочены сельским, поселковым или городским советом взимать сбор на условиях договора, заключенного с соответствующим советом.

Следует иметь в виду, что в некоторых населенных пунктах решением местных советов туристический сбор уже установлен. Так, для гостей г. Киева стоимость проживания в гостиницах или других подобных объектах будет увеличена на 1%, поскольку согласно Положению о туристическом сборе в г. Киеве, утвержденному решением Киевского горсовета от 30.12.2010 г. № 573/5385, туристический сбор установлен в размере 1% стоимости всего периода проживания (ночлега). Также решением горсовета от 27.12.2010 г. № 5/6 введен туристический сбор в г. Днепропетровске, и тоже в максимальном размере – 1%. Туристический сбор уже введен и в некоторых других населенных пунктах.

Сроки отчетности и уплаты

Для туристического сбора базовым отчетным периодом установлен квартал (пп. 268.7.3 ст. 268 НК), поэтому налоговая декларация представляется ежеквартально в органы ГНС в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала (пп. 49.18.2 ст. 49 НК). То есть первую налоговую декларацию за I квартал 2011 года необходимо представить не позднее чем 10 мая 2011 года. Форма налоговой декларации по туристическому сбору утверждена приказом ГНАУ от 24.12.2010 г. № 1014*.

Сбор уплачивается в местные бюджеты авансом до 30-го числа (включительно) каждого месяца. (В феврале 2011 года последний день уплаты авансовых платежей – понедельник, 28 февраля.) Суммы самостоятельно начисленных ежемесячных авансовых взносов отражаются в квартальной налоговой декларации. Окончательная сумма сбора, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией за отчетный (налоговый) квартал (с учетом фактически внесенных авансовых платежей), уплачивается в сроки, определенные для квартального налогового периода, – в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока представления налоговой декларации (п. 57.1 ст. 57 НК). Таким образом, уплатить окончательную сумму сбора, за I квартал необходимо до 20 мая 2011 года.

Какие штрафы применяются

За неуплату суммы самостоятельно определенного денежного обязательства в течение сроков, определенных НК, предусматривается наложение штрафа в следующих размерах:

– при задержке до 30 календарных дней включительно, следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства, – в размере 10% погашенной суммы налогового долга;

– при задержке более 30 календарных дней, следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства, – в размере 20% погашенной суммы налогового долга (ст. 126 НК).

На основании ст. 120 НК за непредставление или несвоевременное представление налогоплательщиком налоговых деклараций предусмотрено наложение штрафа в размере 170 грн., а при повторном нарушении в течение года – 1 020 грн.

Напомним, что согласно подр. 10 р. XX НК штрафные санкции за нарушения налогового законодательства за период с 1 января по 30 июня 2011 года применяются в размере не более 1 грн. При этом следует помнить, что нарушения, совершенные во 2-м полугодии, могут оказаться уже повторными, соответственно первый штраф (до 1 июля) будет 1 грн., а второй (с 1 июля) сразу 1 020 грн.

Как заполнить отчет

Для предпринимателей, являющихся налоговыми агентами туристического сбора, приведем пример заполнения налоговой декларации.

Поскольку форма отчетности новая, остановимся подробнее на заполнении некоторых строк.

В шапке, строке 1 проставляется “порядковый номер за год” – это номер последовательно нарастающим числом от количества поданных соответствующих деклараций.

В строке 2 делается отметка, за какой период представляется отчет.

Строка 3 заполняется в случае подачи уточненной декларации.

В строке 4 отражается Ф.И.О. предпринима­теля.

В строке 5 указывается регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика (идентификационный номер) или паспортные данные (серия и номер), если физическое лицо по своим религиозным убеждениям отказалось от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и уведомило об этом соответствующий орган ГНС и имеет отметку в паспорте. Также в соответствующей строке указывается код вида экономической деятельности.

Поскольку в декларации необходимо указывать код КВЭД для данного вида деятельности, приведем необходимые коды по Классификации видов экономической деятельности (ДК 009:2005) для налоговых агентов по туристическому сбору.

В строке 6 указывается адрес местожительства предпринимателя, почтовый индекс и телефон, а электронный адрес и номер факса заполняется по желанию плательщика.

Перейдем непосредственно к бланку. В строке 1 указывается начисленная сумма сбора с начала года в разрезе каждого объекта. Если у предпринимателя два объекта (гостиница и мотель), заполнены будут строки 1.1 и 1.2, в которых указаны стоимость проживания по каждому объекту за I квартал 2011 года (с 1 января по 31 марта). Согласно примеру всего начислено сбора с начала года 320,00 грн.

В графе 3 отражается стоимость проживания (ночлега) за квартал в гривнях с копейками (с округлением до двух десятичных знаков) – в гостинице – 21 500,00 грн., в мотеле – 10 500,00 грн.

В нашем примере сумма авансовых платежей равна сумме начисленного сбора, поэтому доплачивать ничего не придется.

В графе 4 – ставка сбора в процентах – 1%.

В графе 5 – всего начислено сбора (гр. 3 х гр. 4) – показатель рассчитывается по каждому месяцу отдельно.

В строке 2 указывается начисленная сумма сбора за предыдущий отчетный период. Поскольку это первый отчет, то в данной строке показателя не будет – ставим прочерк.

В строке 3 указывается начисленная сумма сбора за отчетный квартал (стр. 1 - стр. 2) – в нашем примере это 320,00 грн.

Строки 4–12 заполняются в случае представления уточненной декларации.

Янина Осташко, редактор

_______________

* Бланк отчетности приведен во вкладыше настоящего номера газеты.

 __________

* С полным архивом публикаций газеты можно ознакомиться на сайте газеты www.chp.com.ua и СD-диске “Архив газеты за 2011–2013 годы”.

"Частный предприниматель" №4, февраль 2011 г.