Внимание! Эта страница является архивной, возможно материалы опубликованные на ней уже устарели. С актуальной информацией для предпринимателей
вы можете ознакомиться в газете «Частный предприниматель».
От редакции
В качестве подарка читателям ко Дню предпринимателя редакция организовала на сайте газеты серию интернет-конференций по разным вопросам ведения бизнеса. В течение трех недель предприниматели могли задавать приглашенным нами экспертам свои вопросы о проведении проверок, рисках использования нелегального труда, оптимизации использования в бизнесе семейного имущества и др. Предлагаем ознакомиться с ответами на них.
Для многих предпринимателей проверка – это стресс. Чувствовать себя спокойнее и увереннее помогают знания своих прав, полномочий проверяющих и возможных последствий общения с ними. Секретами успешного построения взаимоотношений с проверяющими делится адвокат, глава Всеукраинского объединения предпринимателей малого и среднего бизнеса “Фортеця” Оксана Продан.
Налоговые проверки
Как правильно поступить, если при проверке налоговик выписывает штраф и столько же требует в конверте наличкой? А если не соглашаешься, то угрожает замучить проверками!
(Елена, г. Мелитополь)
Налоговики имеют обыкновение ходить на проверки именно к тем, кто помимо штрафа дает им и “в конверте”. Отсутствие их личной заинтересованности в проверке сведет количество проверок к минимуму, разрешенному законом. Более того, “решение вопроса” с конкретным инспектором не гарантирует, что в течение трех лет этот же вопрос не “всплывет” еще не один раз с другими проверяющими.
В каких случаях при подаче заявления упрощенцем на закрытие может назначаться налоговая проверка?
(Геннадий, г. Бердянск)
Плательщик единого налога может отказаться от уплаты единого налога, оставаясь при этом предпринимателем, но уже на общей системе налогообложения. В этом случае налоговые проверки не предусмотрены. В случае же подачи заявления о закрытии предпринимательской деятельности налоговая аудиторская проверка обязательна. Чаще всего предпринимателей приглашают в налоговую инспекцию и предлагают предоставить документы. Если до этого предприниматель работал только на условиях уплаты единого налога, это будут Книга учета доходов и расходов, квартальные отчеты, документы по наемным работникам, отчеты и подтверждение уплаты налогов и сборов, которые не входят в единый налог.
Какие документы налоговая имеет право требовать от единщика при проверке и какие первичные документы обязательно должны быть у единщика?
(Катерина, г. Коростень)
У плательщика единого налога для налоговиков на рабочем месте должны быть свидетельство субъекта предпринимательской деятельности, свидетельство плательщика единого налога, книга учета доходов и расходов, документы по наемным работникам. Других документов согласно Указу Президента об упрощенной системе налогообложения не надо. А Налоговым кодексом предусмотрено, что мы продолжаем работать именно по Указу.
В налоговой инспекции при подаче заявления ФЛП на закрытие, несмотря на то что он работал только на фиксированном налоге, требуют предъявить первичные документы. При отсутствии – предлагают уплатить штраф или не закрываться в течение трех лет. Как помочь?
(Геннадий, г. Бердянск)
Если предприниматель откажется от свидетельства единщика или не будет подавать заявление на уплату фиксированного налога, то он автоматически окажется на общей системе налогообложения, где ему надо будет сдавать только пустую отчетность и не надо будет при отсутствии доходов платить обязательный единый социальный взнос. И пусть они числятся предпринимателями, но при этом не имеют обязательств.
Что касается требований о первичке, надо письменно обращаться в налоговую о снятии с учета, с отметкой о приеме заявления и прилагаемых копий документов. А через месяц письменно обращаться в инспекцию с претензией о результатах проведенного аудита. Они же свои требования о первичке на бумаге не выдвигают, этим надо пользоваться.
Налоговики при проверке закусочной обнаружили на барной витрине распечатанную бутылку (на разлив) бренди “Белый аист”, на которой отсутствовала акцизная марка. Все мои уверения, что марка была при открытии бутылки, и даже товарная накладная на приобретение данного бренди не убедили инспекторов. Правомерно ли наложили штраф?
(Яна. Г Днепропетровск)
Если у вас есть подтверждающие происхождение указанной бутылки документы от поставщика, можете штраф оспаривать в вышестоящей инстанции или суде.
Инспектор угрожает, что ко мне (ФЛП ЕН) придут проводить хронометраж на три дня, поскольку я показываю маленькую выручку. Обязана ли я обеспечить им какие-то условия работы? Или пусть стоят возле кассира все три дня? Какие последствия, если фактически за эти три дня выручка окажется больше средней?
(Зинаида, г. Киев)
Процедура хронометража предусмотрена Налоговым кодексом, но еще не выписана пошагово в подзаконных актах, поэтому и последствия такого замера будут зависеть от активности налоговиков и вашей. По максимуму вам могут, используя непрямые методы, доначислить доходы, но такой практики пока нет, как нет и прописанной процедуры. НК предусмотрено, что в случае использования непрямых методов налоговики не имеют права налагать взыскание на имущество и счета в случае опротестования доначисленной суммы в суде.
Что касается условий, то в практике я знаю один случай, когда налоговики через суд взыскивали с предприятия ущерб за ненадлежащие условия, созданные проверяющими. Создавать какие-то дополнительные условия, а тем более дополнительное “обслуживание” вы не обязаны. Более того, чем комфортней будет проверяющим у вас, тем дольше и чаще они к вам будут “заглядывать”.
Плановая проверка за определенный период. Инспектор требует сделать опись остатков на момент проверки (который не входит в проверяемый период). Правомерно ли?
(Алиса, г. Донецк)
Если вы на едином налоге, то никакой описи у вас не должно быть, и вы ее не обязаны делать. Если же на общей системе, то должен быть учет остатков на начало и конец проверяемого периода, а проверяющие имеют право требовать проведения инвентаризации на момент проверки, только если этот момент входит в период, который проверяется согласно направлению.
Налоговики пришли на проверку в магазин (сказали – фактическая), когда предприниматель находился в другом городе в командировке. Имели ли они право проводить проверку без его присутствия? Обязаны ли его наемные работники давать какие-либо пояснения, что-то подписывать?
(Андрей, г. Запорожье)
Если пришли на проверку – должны не просто предъявить направление, но и оставить его копию вам или уполномоченному вами лицу.
“Сказали” по Налоговому кодексу не проходит, это повод для оспаривания решения. Еще одним поводом может быть и то, что провели проверку без вас или без уполномоченного вами лица. Если у вас есть приказ, выданный до прихода проверяющих, в котором вы определили уполномоченным на общение с представителями контролирующих органов только себя или себя и кого-то, кого не было при проверке, эта проверка проведена с нарушением норм НК.
Наемные работники не обязаны (но имеют право) ничего объяснять или подписывать, если это не входит в их должностные инструкции, с проверяющими должно общаться только должностное лицо.
Получила от ОГНИ письмо следующего содержания: “В целях обеспечения полноты уплаты налогов субъектами хозяйствования в сфере розничной торговли продовольственными товарами, руководствуясь пп. 20.1.6 ст. 20 НК, ст. 9, 10 Закона об информации, ОГНИ просит предоставить в течение 10 дней данные об остатках товаров, которые находятся на реализации и хранении по состоянию на 20.07.2011 г. (наименование, количество, стоимость). Должен ли единщик предоставлять такую информацию? Если не ответить, то какие последствия?
(Елена)
Ответить на запрос необходимо, такая обязанность предусмотрена НК. Но в ответе можно сослаться на Указ Президента, согласно которому работает упрощенная система налогообложения до внесения изменений в гл. 1 р. XIV НК и которым не предусмотрено ведение данных, указанных в запросе. И поэтому вы предоставляете им данные, которые имеете, т. е. на основании Книги учета доходов и расходов.
Проверки другими контролерами
У всех контролирующих организаций должно быть направление конкретно на мое ЧП? Очень часто пожарники, экология, ОБЭП не предоставляют конкретных документов.
(Оксана, г. Донецк)
У всех контролеров (кроме прокуратуры и СБУ) на всех проверках, должно быть на руках направление, в котором обязательно должны быть указаны – конкретный субъект предпринимательской деятельности, его адрес, плановая или внеплановая проверка и тема проверки. У ОБЕП в направлении должен быть указан номер ОРД или уголовного дела. Отсутствие направления вообще или отсутствие в направлении названия предприятия или Ф.И.О. предпринимателя является поводом для недопуска к проверке. В этом случае надо:
– дать возможность зарегистрироваться проверяющим в журнале регистрации проверок, что потом будет доказательством их присутствия. В моей практике уже в этом году один из проверяющих сам написал в журнале, что без направления;
– составить акт о недопуске к проверке в связи с отсутствием направления, предусмотренного законодательством. Этот акт составить в трех экземплярах, один для проверяющего, один для направления его начальству с жалобой и один себе;
– написать жалобу на руководителя органа, из которого пришли проверять, о неправомерных действиях его подчиненных с просьбой обеспечить соблюдение ими законов и обезопасить вас от преследования чиновников*.
Последнее время участились проверки управлением исполкома по труду и соцзащите населения. Ни в каком законе не нашли их полномочий, какие документы они могут требовать?
(Геннадий, г. Бердянск)
Полномочия органов местного самоуправления, о которых, как я понимаю, вы спрашиваете, имеют полное право на проверки коммунальных предприятий. А по всем остальным предприятиям вправе инициировать проведение проверок и организовывать проведение проверок по вопросам, имеющим отношение к их компетенции. Эти полномочия, без конкретизации документов и процедур, есть в Законе Украины от 21.05.97 г. № 280/97-ВР “О местном самоуправлении в Украине”.
Имеет ли право отдел по защите прав потребителей проверять планово предпринимателя на фиксированном патенте?
(Лариса, г .Луганск)
Защита прав потребителей имеет право проверять всех реализаторов товаров и услуг, независимо от системы налогообложения. Но они проверяют не те документы, которые проверяются налоговыми органами. Защита прав потребителей проверяет условия продажи товаров, обеспечение прав покупателей. Налоговикам не надо предъявлять документы, которые нужны защите прав потребителей.
Фонд соцстраха от несчастных случаев направляет на проверку страхового эксперта к предпринимателю-единщику. Правомерна ли эта проверка?
(Саша, г. Харьков)
Все фонды соцстраха, кроме Пенсионного, имеют право вас проверять только в том случае, если вы получали выплаты из конкретного Фонда. Если в проверяемом периоде вы денег из этого Фонда не использовали, проверять вас они не имеют права. Фонд социального страхования от несчастных случаев вправе еще проверять правильность поданных видов деятельности для определения риска. Это все вопросы, которые они могут проверить. Их представитель определяется руководителем местного представительства Фонда и должен иметь направление и служебное удостоверение.
Каждый день участковый ходит по рынку и составляет админпротоколы за нарушение правил торговли по ст. 159 КУоАП по надуманным предлогам. За два таких нарушения администрация рынка расторгает договор и заставляет предпринимателя освободить торговое место. Направлений на проверку нет, есть заявления от администрации в милицию, по которым и проводятся проверки. Насколько правомерны подобные действия?
(Валентин, г. Красноперекопск)
Все милиционеры должны иметь направление на проверку. Все. И если этого направления нет – не допускайте к проверке. Если вы будете не один, а вас, активных предпринимателей, будет несколько – вы их победите.
О моратории на проверки
7 июля принят Закон (законопроект № 8217), которым вводится мораторий на проверки предпринимателей – неплательщиков НДС. Но мораторий вводится путем внесения изменений в Закон № 877, который на налоговые проверки не распространяется. Означает ли это, что налоговые проверки будут проводиться как и ранее? Если да, то в чем смысл его введения именно для неплательщиков НДС? Ведь другие контролирующие органы уплата НДС не интересует.
(Елена, г. Днепропетровск)
В этом Законе действительно смешали все – налог на добаленую стоимость, фактические проверки (касающиеся налоговых органов) и Закон, который регламентирует неналоговые проверки. Я считаю, что мораторий ввели не на налоговые проверки, так как Закон № 877 на них не распространяется, а привязка к НДС – возможность сузить мораторий до минимума**.
На какие конкретно контролирующие органы будет распространяться мораторий на проверки?
(Оксана, г. Ялта)
Мораторий после опубликования Закона, принятого 07.07.2011 г. как изменение к Налоговому кодексу Украины***, будет распространяться на органы, которые отвечают за безопасность товаров и услуг, кроме санэпидслужбы, и касается только тех, кто не является плательщиком НДС. На налоговую службу этот мораторий не распространяется.
Правильно ли я понял, что с опубликованием Закона (законопроект № 8217) защита прав потребителей сможет проводить только внеплановые проверки и только при наличии жалоб?
(Геннадий, г. Бердянск)
Да, до принятия изменений по упрощенке в Налоговом кодексе.
_____________
* Подробнее о процедуре недопуска к проверке читайте в ст. “Налоговая проверка: допустить нельзя не допустить” в “Частном предпринимателе” № 13. (Прим. редакции.)
** Подробнее об этом читайте в “Частном предпринимателе” № 14, с. 1. (Прим. редакции.)
*** Закон Украины от 07.07.2011 г. № 3609-VI вступил в силу 06.08.2011 г. (Прим. редакции.)
___________________
* С полным архивом публикаций газеты можно ознакомиться на сайте газеты www.chp.com.ua и СD-диске “Архив газеты за 2011–2013 годы”.
