Представители украинской власти уже неоднократно заявляли о грядущих реформах налогового и бюджетного законодательства. Даже бытует мнение, что бюджет на следующий год строится с учетом будущих изменений в налоговое законодательство. Но, к сожалению, история «учит тому, что ничему не учит». Новая власть говорит о существенных изменениях, но на общественное рассмотрение сам проект не выносится. Он где-то дорабатывается. Кто-то его пишет. Наверное, вместе с бюджетом, который тоже уже по давней «украинской традиции» внесен в парламент, ему присвоен красивый «круглый» номер, в этом году № 1000, а уже на следующий день проект отозван. Учитывая, что до нового года осталось менее 2-х недель, то и бюджет, и налоговые изменения будут приниматься «не глядя».
Поскольку никаких текстов власть не публикует, многие предполагают, что изменения будут строиться на основании законопроекта, который уже вносился правительством в Верховную Раду Украины, а именно — проект № 5079 от 15.09.2014. Следует отметить, что именно этот проект, принят не будет, так как он не был включен в повестку дня прошлого парламента, что по процедуре означает, что он отклонен и снимается с рассмотрения.
Таким образом, необходимо ждать текста, который будет внесен правительством уже в ближайшее время. До этого, любые предположения о будущей реформе сродни гаданию на кофейной гуще.
Однозначно можно сказать лишь то, что изменений будет много, проект № 5079 содержит 161 страницу. Благо в начале января нас ожидает подряд почти 9 дней выходных, так что у бухгалтеров будет время изучить текст. Но к сожалению, уже постфактум.
Несмотря на то, что окончательного текста еще нет, мы все же на основании проекта № 5079 и публичных заявлений рассмотрим концептуальные вопросы, которые, скорее всего, в том или ином виде будут внедрены в налоговую систему Украины.
Одним из наиболее существенных изменений в налогообложении будет попытка увеличить долю налога с доходов физических лиц в формировании бюджета. Хотя правительство называет это выведением из тени зарплат, все же это больше похоже на попытку перенести часть расходов государства на плечи граждан, так как, если бы это было в интересах детенизации, то должны присутствовать хоть какие-то выгоды для самих граждан. Мы же пока видим лишь попытку максимально усилить контроль над доходами граждан. К этой точке зрения нас склоняет и то, что проект больше направлен на выявление «неучтенных доходов» и налогообложение их по ставке 30 %, а не на то, чтобы предупредить налоговые правонарушения.
В свое время Ярослав Мудрый, когда вводил первый письменный закон в Киевской Руси — «Руську Правду», тоже пытался не только ввести наказания за преступления, но и пополнить казну. Вследствие этого, за большинство преступлений в Киевской Руси того периода было введено наказание в виде штрафов. Судя по всему, мы не столько движемся в европейском направлении, сколько возвращаемся к корням.
Первое, что предлагает правительство для физических лиц, это провести единоразовое декларирование, по которому люди должны задекларировать в налоговых органах свое имущество, в том числе то, которое ранее лицо скрывало от налогообложения.
Перечень объектов, которые подлежат декларированию, весьма обширен: деньги, банковские металлы, ценные бумаги, движимое и недвижимое имущество, имущественные права, невозвращенные долги и другое.
Вместе с таким декларированием сразу же проводится налоговая амнистия. То есть, если имущество будет задекларировано по единоразовой (нулевой) декларации, то вопросов о его происхождении уже никто задавать не будет. Более того, вносятся специальные изменения в Уголовный кодекс, в статью 212 — уклонение от уплаты налогов.
Таким образом, государство признает законным все то, что у населения есть на руках по состоянию на 01.01.2015, но оставляет за собой право более жестко контролировать все доходы граждан с этой же даты.
Об усиленном контроле ниже, а сейчас несколько нюансов, по декларированию. Для тех, кто думает, что сможет сейчас на пару лет вперед задекларировать, например, деньги и потом просто продолжать получать нелегальный доход, прикрывая его такой декларацией, сразу отметим, что проект, который вносило правительство, предусматривал, что для декларирования денег на суму более 200 тыс. грн., их необходимо сдать в банк - на срок до окончания периода декларирования.
Учитывая «надежность» банковской системы Украины, можно впасть в глубокие раздумья над тем, декларировать и рисковать, вкладывая деньги в банк, или не рисковать с банком, но в будущем рисковать с налоговой.
Также особое внимание привлекает положение проекта о том, что субъекту декларирования, который подал согласно этому закону разовую декларацию, государство гарантирует, что против него не будет возбуждаться уголовное дело, не будут открываться административные производства на основании нарушения налогового или иного законодательства в связи с получением задекларированных объектов.
С одной стороны, этого требует налоговая амнистия и вся выстраиваемая в дальнейшем система контроля, но с другой — создается очень интересная коллизия между этой нормой и огромным количеством других норм, в том числе уголовных. Ведь если человек, укравший какое-либо имущество, задекларировал его, то исходя из указанной нормы против него запрещено возбуждать уголовное дело. Таким образом лицо остается безнаказанным.
Интересно в данном случае и то, что делать с уже существующими уголовными производствами, которые еще не закрыты. И самое главное, кто мешает этой нормой воспользоваться людям, которых причисляют к «семье» и, которых новое правительство уже полгода обещает «раскулачить». Рассматриваемый нами проект, ответа на эти вопросы не дает.
Для чего же проводить декларирование и амнистию?
Это вводится в связи с тем, что уже после декларирования будет внедряться контроль за расходами и доходами налогоплательщиков-физлиц при определении обязательств по налогу на доходы физических лиц.
Суть такого контроля состоит в том, что налоговые органы будут проводить в отношении физического лица специальную проверку в случае если будет выявлено несоответствие активов плательщика его доходам, в частности, если будет выявлено, что в отчетном периоде лицо совершило покупку, стоимость которой превышает доходы такого лица более чем на 40 минимальных зарплат (около 48 000 гривень) за этот период.
Если лицо сможет подтвердить свои доходы на такую покупку (например, доходы за предыдущие периоды или деньги были задекларированы при единоразовом (нулевом) декларировании, то проблем не будет. Но, если лицо не сможет подтвердить такие расходы, то тогда налоговая на сумму превышения доначислит налоговые обязательства. При этом ставка налога будет — 30 %.
В некоторой мере, такую инициативу можно понять и принять. Но есть нюансы. Проект закона, который был внесен, практически не предусматривает процедуру такой проверки, есть отдельные указания и отсылка на то, что соответствующий порядок будет утвержден Минфином.
На наш взгляд, во избежание злоупотреблений следует более подробно описать такую процедуру именно в Кодексе, ведь это не просто касается прав человека, это касается всех тех, кто платит (или должен платить) налоги, а это, по большому счету, все кроме детей и пенсионеров.
Особенно, если учесть, что налоговики, начиная такую проверку имеют право (или обязаны — смотря как трактовать норму закона, а она не четко выписана) арестовать все имущество такого человека.
Не менее экстравагантной выглядит и норма о том, что плательщики налогов, в том числе налоговые агенты, обязаны подавать в сроки, установленные Кодексом, для налогового квартала не только расчет сумм доходов, начисленных физическим лицам, но и суммы реализованных физическим лицам товаров (работ, услуг) стоимость которых превышает 10 минимальных зарплат (12 180,00 грн.).
При этом не понятно, такие отчеты должны подаваться на общую сумму таких продаж, или в разрезе на каждую продажу с указанием покупателя. Если на общую сумму — то в этом нет смысла, а если на каждую, то это имеет смысл только в том случае, если указывать при таких покупках идентификационный код покупателя физлица. То есть нам всем, при покупке чего-либо от 12 180,00 грн. нужно будет предъявлять паспорт и оставлять копию ИНН, чтобы продавец мог подать отчет. Остается надеяться, что мы слишком расширенно трактуем эту норму и в действительности до этого не дойдет.
