Як готуватись до відновлених податкових перевірок?

До кого можуть завітати з перевіркою?

У період воєнного стану до плану-графіка ПЛАНОВИХ ДОКУМЕНТАЛЬНИХ ПЕРЕВІРОК можуть бути включені тільки:

• платники податків, які здійснюють діяльність у сфері виробництва та/або реалізації підакцизної продукції;
• платники податків, які здійснюють діяльність у сфері організації та проведення азартних ігор в Україні (гральний бізнес);
• платники податків, які надають фінансові, платіжні послуги.

Що стосується ДОКУМЕНТАЛЬНИХ ПОЗАПЛАНОВИХ ПЕРЕВІРОК, то тут також відбулись певні зміни. Так, з 01.03.2023 року податківці можуть проводити документальні позапланові перевірки виключно на звернення платника податків та/або:

• платників податків, за якими отримано інформацію, що свідчить про порушення податкового законодавства з питань оподаткування доходів, отриманих нерезидентами, із джерелом їх походження з України та/або з питань оподаткування нерезидентів, які здійснюють свою діяльність через відокремлені підрозділи, у т. ч. постійні представництва (пп. 78.1.1. ПКУ);
• платників податків, які здійснюють діяльність у сфері виробництва та/або реалізації підакцизної продукції, організації та проведення азартних ігор в Україні (гральний бізнес), платників податків, які надають фінансові, платіжні послуги) (пп. 78.1.1. ПКУ);
• платників податків у частині контролю за трансфертним ціноутворенням (пп. 78.1.2 ПКУ);
• у разі подання заперечення до акта перевірки чи скарги на рішення ДПС, де вимагається повний або частковий перегляд результатів перевірки (пп. 78.1.5 ПКУ);
• у разі реорганізації платника податків (пп. 78.1.7 ПКУ);
• якщо заявлено відшкодування ПДВ на суму понад 100 тис. грн. (пп. 78.1.8 ПКУ);
• якщо подано скаргу на покупця щодо ненадання податкової накладної чи ненадання акцизної накладної (пп. 78.1.9 ПКУ);
• щодо перевірок податковим органом вищого рівня (пп. 78.1.12 ПКУ);
• щодо операцій за принципом «витягнутої руки» чи участі у міжнародній групі компаній (пп. 78.1.14 – 78.1.16 ПКУ);
• у разі отримання інформації від міжнародних органів щодо порушень податкового законодавства (пп. 78.1.21 ПКУ);
• у разі ведення нерезидентом господарської діяльності через постійне представництво без постановки на податковий облік (пп. 78.1.22 ПКУ);
• платників податків, за якими отримано податкову інформацію, що свідчить про порушення платником валютного законодавства в частині дотримання граничних строків надходження імпортного товару та/або валютної виручки за експортом.

В той же час, не варто забувати про ФАКТИЧНІ та КАМЕРАЛЬНІ перевірки, які не перебувають під мораторієм. Таким перевіркам підлягають усі платники податків згідно з приписами Кодексу.

І як показує 2022-2023 роки, податківці активно користуються можливістю проведення фактичних та камеральних перевірок.

Наслідки перевірок та нововведення:

• у період воєнного стану у разі сплати платником податків протягом 30 календарних днів з дня, наступного за днем отримання ППР, суми податкового зобов’язання, нарахованого за результатами документальних перевірок, які були відновлені або розпочаті з 1 серпня 2023 року, штрафи, нараховані на суму такого податкового зобов’язання, вважаються скасованими, а пеня не нараховується;
• у разі самостійного виправлення платником податків помилок, що призвели до заниження податкового зобов’язання, такий платник звільняється від нарахування та сплати штрафних санкцій та пені;
• штрафні санкції за не сплату єдиного внеску, ухилення від обліку, неналежне ведення бухгалтерії про ЄСВ, не подання звітності не застосовуються.

План дій для уникнення зайвих проблем з органами ДПС:

• Перевірити, чи має намір ДПС провести перевірку на вашому підприємстві.
• Попередньо готуємо усі документи, щодо яких може бути здійснена перевірка – первинні документи, статистична і фінансова звітність, документи, пов’язані з обчисленням і сплатою податків, ліцензії, тощо.
• У день, коли органи ДПС безпосередньо прибули з метою проведення перевірки, вимагаємо пред’явити: копію наказу про проведення перевірки; письмове направлення; службове посвідчення податківця.
• Якщо податківці з’явились з метою проведення перевірки без наявності будь-якого з перелічених документів, ми на законній підставі маємо право не допускати їх до перевірки. Водночас, допускаючи посадових осіб контролюючого органу до проведення перевірки, платник втрачає право на оскарження наказу про її проведення. ▪️ Осіб, які не вказані в наказі ми не допускаємо до перевірки.
• Надаємо виключно ті документи, які запитують податківці та контролюємо, щоб працівники ДПС не виходили за рамки предмету перевірки. Наприклад, якщо перевірка стосується фінансової звітності або своєчасності сплати податків, а інспектор просить показати штатний розпис, то ми відмовляємо в задоволені такої вимоги, надаючи належне обґрунтування.

Докладніше тут