ПОРЯДОК оформления результатов проверок плательщиков по вопросам соблюдения действующего законодательства по начислению, исчислению и уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Украины

Внимание! Эта страница является архивной, возможно материалы опубликованные на ней уже устарели. С актуальной информацией для предпринимателей вы можете ознакомиться в газете «Частный предприниматель»

ПОРЯДОК
оформления результатов проверок плательщиков по вопросам соблюдения действующего законодательства по начислению, исчислению и уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Украины*

Утверждено
постановлением правления Пенсионного фонда Украины
от 01.12.2008 г. № 21-1

Зарегистрировано
в Министерстве юстиции Украины
24.12.2008 г. под № 1226/15917

1. Общие положения

1.1. Настоящий Порядок разработан в соответствии с требованиями Закона Украины “Об общеобязательном государственном пенсионном страховании”, Закона Украины “Об основных принципах государственного надзора (контроля) в сфере хозяйственной деятельности”, Закона Украины “О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами” и Положения о Пенсионном фонде Украины, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 24.10.2007 № 1261, для использования должностными лицами органов Пенсионного фонда Украины при осуществлении проверок по соблюдению плательщиками законодательства по вопросам начисления, исчисления и уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд Украины и других платежей, контроль за уплатой которых возложен на органы Пенсионного фонда Украины, а также по вопросам формирования и представления сведений о застрахованных лицах в органы Пенсионного фонда Украины.

В настоящем Порядке термин “плательщик” употребляется в значении, определенном Законами Украины “Об общеобязательном государственном пенсионном страховании” и “О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование”.

1.2. Проверки осуществляются органами Пенсионного фонда Украины по местонахождению плательщика или в помещении органа Пенсионного фонда Украины в случаях, предусмотренных законом, о чем указывается в приказе и направлении на проведение проверки.

1.3. Органы Пенсионного фонда Украины осуществляют плановые и внеплановые мероприятия государственного контроля путем проведения проверок (далее – плановая и внеплановая проверка).

1.4. Перед началом проверки должностное лицо органа Пенсионного фонда Украины вносит запись в соответствующий журнал плательщика (при его наличии).

1.5. Плановой проверкой считается проверка соблюдения плательщиком требований законодательства по своевременности, достоверности, полноте начисления и уплате им страховых взносов в Пенсионный фонд, а также по формированию и предоставлению сведений о застрахованных лицах, которая предусмотрена в квартальном плане работы, которая утверждается соответствующим органом Пенсионного фонда Украины, до 25 числа последнего месяца квартала, который предшествует плановому.

1.6. Периодичность проведения плановых проверок определяется в зависимости от степени риска согласно критерию, утвержденному постановлением Кабинета Министров Украины от 03.09.2008 № 775 “Об утверждении критерия, по которому оценивается степень риска от осуществления хозяйственной деятельности и определяется периодичность проведения плановых мероприятий, связанных с государственным надзором (контролем) в сфере общеобязательного государственного пенсионного страхования”.

1.7. В зависимости от степени риска органом Пенсионного фонда Украины определяется перечень вопросов, которые необходимо проверить при осуществлении плановых проверок, которые утверждаются его приказом.

1.8. Об осуществлении плановой проверки плательщики уведомляются путем направления им письменного уведомления не позднее чем за десять дней до дня ее осуществления по форме согласно приложению 1 к настоящему Порядку.

Уведомление направляется заказным письмом или телефонограммой за счет средств органа Пенсионного фонда Украины или вручается лично руководителю или уполномоченному лицу плательщика под расписку.

1.9. Срок осуществления плановой проверки не может превышать пятнадцати рабочих дней, а для субъектов малого предпринимательства – пяти рабочих дней.

1.10. Внеплановые проверки проводятся органами Пенсионного фонда Украины в случаях, предусмотренных статьей 6 Закона Украины “Об основных принципах государственного надзора (контроля) в сфере хозяйственной деятельности”.

При проведении внеплановой проверки выясняются только те вопросы, необходимость проверки которых стала основанием для ее осуществления, с обязательным указанием этих вопросов в направлении на проведение проверки.

1.11. Плательщик должен ознакомиться с основанием проведения внеплановой проверки с предоставлением ему копии направления на проведение проверки (приложение 2 к настоящему Порядку).

1.12. Срок осуществления внеплановой проверки не может превышать десяти рабочих дней, а в отношении субъектов малого предпринимательства – двух рабочих дней.

2. Документальное оформление результатов проверки

2.1. Об осуществлении плановой или внеплановой проверки орган Пенсионного фонда Украины издает приказ, который должен содержать наименование плательщика, в отношении которого будет осуществляться проверка, и предмет проверки.

Кроме того, в приказе об осуществлении плановой проверки указывается перечень вопросов, которые необходимо проверить, в зависимости от степени риска.

2.2. На основании приказа оформляется направление на проведение проверки, которое подписывается руководителем или заместителем руководителя органа Пенсионного фонда Украины (с указанием фамилии, имени и отчества) и заверяется печатью, по форме согласно приложению 2 к настоящему Порядку.

Направление действует лишь в течение указанного в нем срока осуществления проверки.

2.3. По результатам проверки в случае выявления нарушений требований законодательства составляется акт. По результатам плановой проверки составляется акт по унифицированной форме согласно приложению 3 к настоящему Порядку. По результатам внеплановой проверки составляется акт, который содержит сведения, предусмотренные частью 6 статьи 7 Закона Украины “Об основных принципах государственного надзора (контроля) в сфере хозяйственной деятельности”.

При отсутствии нарушений составляется справка.

2.4. Акт – документ, утверждающий факт проведения проверки по вопросам соблюдения действующего законодательства плательщиками страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование.

2.5. Акт должен содержать систематизированное изложение выявленных при проверке фактов нарушений норм законодательства по начислению и уплате страховых взносов и других платежей, а также относительно формирования и предоставления сведений о застрахованных лицах, детальное описание выявленных нарушений со ссылкой по соответствующему требованию законодательства, а также невыполнения плательщиком законных требований должностных лиц органов Пенсионного фонда Украины, проводивших проверку.

По результатам проверки в акте излагаются все существенные обстоятельства, имеющие отношение к фактам выявленных нарушений законодательства.

Факты выявленных нарушений законодательства излагаются в акте четко, объективно и в полной мере, со ссылкой на первичные или другие документы, зафиксированные в бухгалтерском учете, которые подтверждают наличие указанных фактов.

2.6. Акт должен быть составлен на бумажном носителе на государственном языке и иметь сквозную нумерацию страниц.

Титульный лист акта печатается на бланке органа Пенсионного фонда Украины. Один экземпляр акта вручается плательщику, второй – остается в органе Пенсионного фонда Украины.

В акте, информативных приложениях и других материалах не допускаются разного рода исправления цифровых показателей, дат и иных данных.

2.7. При отсутствии первичных документов, подтверждающих факт нарушения, к акту прилагаются пояснения должностных лиц или уполномоченных лиц плательщика (в рамках их компетенции), или проверяемого физического лица, использующего труд наемных работников.

2.8. Акт должен состоять из трех частей: вступительной, описательной и заключения. К акту прилагаются информативные приложения (при необходимости).

2.9. Вступительная часть акта должна содержать следующие данные:

дату подписания акта (число, месяц, год подписания акта);

номер акта (порядковый номер книги регистрации актов);

тип проверки (плановая или внеплановая);

предмет проверки;

наименование органа Пенсионного фонда Украины;

должности, фамилии, имена и отчества должностных лиц, осуществлявших проверку;

полное и сокращенное название плательщика в соответствии с учредительными документами или фамилию, имя и отчество физического лица – субъекта предпринимательской деятельности, в отношении которого осуществляется проверка;

основания для проведения проверки;

дату и номера направлений на проверку;

период, за который проводится проверка;

срок проведения проверки (дата начала и дата окончания проверки);

перечень нормативно-правовых актов, в соответствии с которыми проведена проверка;

справочные данные, а именно: номер регистрации и дату взятия на учет органом Пенсионного фонда Украины, способ налогообложения (общий порядок или упрощенная система), местонахождение плательщика, код по ЕГРПОУ (для юридических лиц) и идентификационный номер (для физических лиц) /при наличии/, данные о наличии счетов в банках и других финансовых учреждениях, среднеучетную численность работников на дату проведения проверки, подчиненность для государственных предприятий;

информацию о предыдущей проверке с указанием даты и номера акта проверки, периода проверки (плановая или внеплановая, установленные нарушения и принятые меры по устранению выявленных недостатков);

данные о наличии льгот (наличие или отсутствие работающих инвалидов);

информацию о документах и материалах, использованных при проведения проверки.

2.10. Описательная часть акта содержит результаты проверки, которые группируются по видам показателей и в разрезе отчетных периодов.

2.11. Проверка данных проводится в разрезе месяцев. При проверке данных относительно правильности начисления страховых взносов, других платежей и формирования и предоставления сведений, о застрахованных лицах сверяются данные, указанные в отчетности (сведениях) плательщика, с данными бухгалтерского учета.

Проверяется правильность применения льготной ставки (наличие заверенной предприятиями копии выписки из акта осмотра в медико-социальной экспертной комиссии об установлении группы инвалидности наемных работников или копии справок к акту осмотра в медико-социальной экспертной комиссии).

2.12. По каждому отраженному в акте факту нарушения необходимо сделать детальное описание обнаруженного нарушения со ссылкой на акт действующего законодательства:

осветить показатели, отражаемые плательщиком в отчетности и фактические показатели, выявленные в ходе проверки на основании первичных документов бухгалтерского учета и других документов плательщика в разрезе периодов, предусмотренных отчетностью;

при выявлении расхождений четко изложить содержание нарушения со ссылкой на нормативно-правовые акты, которые нарушены плательщиком, с указанием периода, в котором данное нарушение осуществлено (месяц, год);

указать первичный документ, на основании которого совершены записи в бухгалтерском учете (привести корреспонденцию счетов операции), и другие доказательства, которые подтверждают наличие факта нарушения;

при отсутствии первичных документов или непредставления для проверки первичных и других документов, которые подтверждают факт нарушения, указать перечень отсутствующих (непредставленных) документов;

при отказе плательщика (должностных лиц) предоставить проверяющим письменные пояснения по установленным нарушениям и/или причинам непредставления документов факт отказа отразить в акте.

Не допускается отражение в акте необоснованных данных, а также субъективных предположений проверяющими, которые не имеют подтвержденных доказательств, и разного рода заключений, по действиям должностных лиц плательщика (например, “описка”, “ошибка бухгалтера” и т. п.).

Если проверкой не установлено нарушений по отдельным показателям, в описательной части акта делается соответствующая запись “Проверкой нарушений показателей (указать каких и в какой отчетности указанных) не установлено”.

2.13. В заключении акта отражается обобщенное описание выявленных проверкой нарушений законодательства.

Выявленные нарушения законодательства отражаются в разрезе показателей с разбивкой по годам в пределах проверяемого периода.

В акте не допускается определение вида и размера финансовой санкции за установленные нарушения.

Указывается количество составленных экземпляров акта и отметка о вручении одного экземпляра плательщику (должностным лицам).

2.14. К акту могут прилагаться:

расчеты доначисленных (уменьшенных) сумм страховых взносов в разрезе отчетных периодов;

случаи нарушения уплаты авансовых платежей со страховых взносов;

другие материалы, подтверждающие наличие фактов нарушений законодательства.

Все приложения подписываются должностными лицами органа Пенсионного фонда Украины, которые осуществили проверку, и должностными лицами плательщика (руководителем, главным бухгалтером или уполномоченным ими лицом) или физическим лицом – субъектом предпринимательской деятельности или уполномоченным им лицом.

3. Подписание акта

3.1. Акт составляется в двух экземплярах и подписывается в последний день проверки должностными лицами органа Пенсионного фонда Украины, которые осуществляли проверку, и руководителем и главным бухгалтером плательщика, а при их отсутствии – лицами, их заменяющими, физическим лицом – субъектом предпринимательской деятельности или уполномоченным им лицом.

При наличии замечаний со стороны плательщика его руководитель и главный бухгалтер (физическое лицо) подписывают акт с замечаниями, которые представляются в орган Пенсионного фонда Украины в письменной форме. Вместе с тем в акте должностное лицо плательщика или физическое лицо – субъект предпринимательской деятельности делает соответствующую отметку.

Замечание плательщика относительно осуществления проверки является неотъемлемой частью акта органа Пенсионного фонда Украины.

3.2. Акт вместе с пояснениями плательщика (при наличии) обязательно рассматривается и визируется начальником (его заместителем) управления Пенсионного фонда Украины в районе, городе или районе, в городе. При несоблюдении требований настоящего Порядка по составлению акта руководитель органа Пенсионного фонда Украины обязан принять меры по устранению этих недостатков. При наличии в акте нарушений, по которым законодательством предусмотрена ответственность плательщиков страховых взносов, начальник (его заместитель) управления Пенсионного фонда Украины в районе, городе или районе, в городе принимает решение о применении финансовой санкции в порядке, установленном Инструкцией о порядке исчисления и уплаты страхователями и застрахованными лицами взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Украины, утвержденной постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 19.12.2003 № 21-1, зарегистрированной в Министерстве юстиции Украины 16.01.2004 под № 64/8663.

3.3. Акт в день его подписания регистрируется в специальном журнале регистрации актов. При этом в акте на первом листе указываются дата регистрации акта и номер акта, который соответствует порядковому номеру в журнале регистрации проверок.

3.4. После подписания акта плательщиком (должностными лицами) и его регистрации (в тот же день) один его экземпляр (с соответствующими приложениями) вручается руководителю (физическому лицу – субъекту предпринимательской деятельности) или уполномоченному лицу плательщика, о чем на последней странице акта делается соответствующая отметка за подписью лица, получившего акт, с указанием его должности, фамилии и инициалов, а также даты получения акта.

3.5. При отказе плательщика (должностного лица) от подписания акта должностными лицами органа Пенсионного фонда вносится в такой акт соответствующая запись.

Не позднее следующего рабочего дня один экземпляр акта направляется плательщику по почте с уведомлением о вручении.

К экземпляру акта, который сохраняется в органе Пенсионного фонда Украины, прилагаются документы, подтверждающие факт почтового отправления и вручения акта адресату.

3.6. Если орган Пенсионного фонда или предприятие почтовой связи не может вручить плательщику один экземпляр акта в связи с отсутствием должностных лиц по местонахождению плательщика, их отказом принять акт, то в день поступления в орган Пенсионного фонда такой информации работник, осуществлявший проверку, оформляет соответствующий акт, в котором указывает причину, приведшую к невозможности вручения акта проверки. Такой акт регистрируется в специальном журнале и приобщается к акту проверки.

3.7. При наличии в акте проверки доначисленных сумм страховых взносов плательщику в течение пяти рабочих дней со дня завершения проверки предоставляется (направляется) распорядительный документ об устранении нарушений. Распорядительным документом является требование, форма которого предусмотрена приложениями 9 или 10 к Инструкции о порядке исчисления и уплаты страхователями и застрахованными лицами взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Украины, утвержденной постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 19.12.2003 № 21-1, зарегистрированной в Министерстве юстиции Украины 16.01.2004 под № 64/8663. 

При наличии в акте факта выявления нарушений относительно достоверности формирования сведений о застрахованном лице предоставляется (направляется) распоряжение об устранении нарушений в определенные сроки, выявленных при осуществлении проверки.

Распоряжение составляется в двух экземплярах: один экземпляр не позднее пяти рабочих дней со дня составления акта предоставляется плательщику, а второй экземпляр с подписью плательщика по согласованным срокам устранения нарушений требований законодательства остается в органе Пенсионного фонда.

Директор департамента
поступления доходов
В. Литвиненко

_____________________

* Настоящий порядок публикуется без приложения 3. (Прим. редакции.) 

"Частный предприниматель" № 3, декабрь 2009 г.