Годовой отчет в ПФУ по старой форме (03.2010)

Внимание! Эта страница является архивной, возможно материалы опубликованные на ней уже устарели. С актуальной информацией для предпринимателей
вы можете ознакомиться в газете «Частный предприниматель».

От редакции

Ежегодно в срок до 1 апреля все предприниматели, независимо от избранной системы налогообложения и наличия или отсутствия наемных работников, обязаны представить годовой отчет в Пенсионный фонд. А вот форма отчетности зависит от избранной системы налогообложения. О том, какие формы отчетности обязаны представить предприниматели в этом году, и пойдет речь в настоящей публикации.

Годовой отчет в ПФУ по старой форме

Обращаем внимание, что годовой отчет как в отделдоходов, так и в отдел персонифицированного учета предприниматели в последний раз представляют по старой форме, поскольку в постановлении правления Пенсионного фонда Украины от 05.11.2009 г. № 26-1 (далее – Постановление № 26-1) указано, что отчетность за 2009 год представляется в прежние сроки и на прежних бланках.

Кроме того, Постановлением № 26-1 внесены изменения в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты страхователями и застрахованными лицами взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Украины, утвержденную постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 19.12.2003 г. № 21-1 (далее – Инструкция № 21-1), которыми исключены пункты 11.11–11.16 раздела 11 “Учет и отчетность плательщиков Пенсионного фонда” и приложения 23, 25 и 26. Поэтому в дальнейшем, начиная с отчетности за 2010 год эти формы не заполняются. Отменено и постановление правления Пенсионного фонда Украины от 10.06.2004 г. № 7-6 “О Порядке формирования и представления в органы Пенсионного фонда Украины сведений о застрахованном лице, использующихся в системе общеобязательного государственного пенсионного страхования”, которым были утверждены формы отчетности по персонифицированному учету.

Отчетность в отдел доходов

При формировании отчетности в отдел дохода все еще необходимо руководствоваться нормами Инструкции № 21-1. Последний день представления отчетности 31 марта – среда.

Отчет в данный отдел представляет собой расчет сумм страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование за 2009 год, уплаченных предпринимателем за себя. Если предприниматель уплачивает налоги по общей системе налогообложения, представляется отчет по форме приложения 25 к Инструкции № 21-1, если же является плательщиком единого или фиксированного налога – необходимо использовать приложение 26 к данной Инструкции. Отметим, что последние несколько лет от предпринимателей-упрощенцев не требовали представления приложения 26, мотивируя это тем, что не устанавливался фиксированный размер взноса в Пенсионный фонд. Скорее всего, будут требовать его представление в этом году, потому что в письме Пенсионного фонда от 23.01.2010 г. № 1093/03-20 упоминается данная форма отчетности как подлежащая представлению.

Если в течение 2009 года предприниматель отдельные кварталы работал на общей системе налогообложения, а отдельные – на упрощенной, то ему необходимо будет представить оба приложения – и 25, и 26.

Общая система налогообложения. Следует обратить внимание, что приложение 25 представляется предпринимателями независимо от состояния их финансово-хозяйственной деятельности (пп. 11.13 р. 11 Инструкции № 21-1), даже в том случае, если предприниматель на протяжении года не получал доход от предпринимательской деятельности или ее приостанавливал.

Для заполнения отчета необходимы данные о размере чистого дохода в разрезе каждого месяца и размере максимального дохода, с которого уплачивались взносы в Пенсионный фонд. Размер максимального дохода равен 15 размерам прожиточного минимума, установленного для трудоспособного населения. С 01.01.2009 г. по 31.10.2009 г. размер максимальной величины дохода был равен 10 035 грн., с 01.11.2009 г. по 31.12.2009 г. – 11 160 грн. Если чистый месячный доход предпринимателя за соответствующие месяцы превышал вышеуказанные размеры, то взносы начисляются на эти суммы, а не на размер фактического дохода. Например, если размер чистого дохода в октябре составляет 18 000 грн., то отразить в приложении 25 необходимо будет и этот показатель, и 10 035 грн., а взносы нужно будет начислить на доход в размере 10 035 грн. И именно доход в размере 10 035 грн., а не 18 000 грн. будет учтен при начислении пенсии.

По-прежнему неурегулирован порядок определения размера месячного чистого дохода для начисления взносов, поэтому предприниматели могут сами регулировать этот процесс. Главное, чтобы размер чистого дохода за год соответствовал указанному в декларации о доходах, поскольку Пенсионный фонд и налоговая обмениваются необходимой информацией и вполне могут сверить размер чистого дохода, указанный в приложении 25 и в декларации о доходах. (Примеры определения размера месячного дохода и заполнения приложения 25 приведены в “Частном предпринимателе” № 4, 2009 г. на с. 10. – Ред.)

Следует также помнить о том, что месяцы, в которых у предпринимателя не указан в приложении 25 доход, а соответственно не начислялись и не уплачивались взносы в связи с отсутствием дохода, исключаются из страхового стажа для назначения пенсии.

Предприниматели в течение года уплачивают взносы в Пенсионный фонд в виде авансовых платежей, поэтому уплаченные суммы должны найти свое отражение в соответствующих графах приложения 25.

Обращаем внимание, что предприниматели до 1 апреля должны не только представить приложение 25, но и произвести соответствующую доплату взносов. Сумма, подлежащая доплате, определяется как разность между суммой, указанной в графе 5 (начислено взносов), и суммой уплаченных авансовых платежей, указанной в графе 6 Приложения 25.

В случае переплаты страховых взносов их учтут в счет будущих платежей (пп. 11.17 р. 11 Инструкции № 21-1).

Упрощенная система налогообложения. Если в Пенсионном фонде по месту регистрации предпринимателя настаивают на представлении приложения 26, то особо возражать не стоит. Его заполнение не вызывает трудностей – указывается размер уплачиваемой ставки единого или фиксированного налога в разрезе каждого месяца без учета ставки налога, уплачиваемой за наемных работников, а также сумма отчислений в Пенсионный фонд. Напоминаем, что Госказначейство перечисляет Пенсионному фонду по месту регистрации предпринимателя из состава единого налога 42%, а из состава фиксированного налога – 10%.

Если предприниматель производил доплату до минимального страхового взноса начиная с мая 2009, то в графе 5 Приложения 26 следует указать сумму отчислений из единого (фиксированного) налога и доплаты до минимального страхового взноса.

Приведем пример заполнения основной части Приложения 26 в случае проведения доплаты с мая по октябрь включительно при ставке единого налога у предпринимателя 200 грн.

Отчетность в отдел персонифицированного учета

Кроме отчета о полученных доходах и уплаченных взносах предприниматели обязательно должны представлять отчетность в отдел персонифицированного учета о своих доходах и доходах своих наемных работников, а также тех граждан, которые получали выплаты по договорам гражданско-правового характера за выполненные работы. Сдавать этот отчет необходимо, поскольку сведения, содержащиеся в нем, используются при начислении пенсии по возрасту. Информация, приведенная в отчетности, потребуется для подтверждения страхового стажа, размера заработной платы (дохода) в разрезе каждого месяца, а также размера начисленных и удержанных страховых взносов в Пенсионный фонд.

Отчет в отдел персонификации представляется в те же сроки, что и в отдел доходов, предельный срок – 31 марта 2010 года.

Отметим, что законодательно установлен только предельный срок представления отчетности, но для удобства как самих предпринимателей, так и сотрудников Пенсионного фонда на местах ежегодно составляются графики его подачи, которые доводятся до сведения предпринимателей письмами. Соблюдение графика позволит избежать очередей в последние дни. Если предприниматель нарушит срок, установленный Пенсионным фондом, но представит отчетность до 1 апреля, к нему не могут быть применены штрафные санкции.

Если отчет по персонифицированному учету за какой-либо год, начиная с 2000 года (с этого периода для начисления пенсии используются сведения персонифицированного учета), не будет представлен, этот период может быть исключен из страхового стажа застрахованного лица (как предпринимателя, так и его наемного работника). К тому же предприниматель может быть привлечен к административной ответственности. На это указывают нормы п. 1.5 р. 1 Порядка № 7-6: “за непредставление, несвоевременное представление, представление не по установленной форме или представление недостоверных сведений, которые используются в системе персонифицированного учета… на страхователя налагается штраф в размере 10 процентов суммы страховых взносов, уплаченных или подлежащих уплате за соответствующий отчетный период, за каждый полный или неполный месяц задержки представления сведений… но не менее десяти не облагаемых налогом минимумов доходов граждан”.

В зависимости от системы налогообложения и наличия наемных работников комплект бланков разный. Ниже в таблице приведем перечень бланков, которые обязаны заполнить предприниматели в зависимости от избранной системы налогообложения.

Численность лиц, при наличии которых отчет за 2009 год можно сдать на бумажных носителях, должна составлять не более пяти человек. В этом случае данные на бумажных носителях должны быть удостоверены подписью предпринимателя и скреплены его печатью (при ее наличии).

Если количество лиц, на которых подаются сведения, превышает пять человек, то отчетность представляется на электронных носителях информации и на бумажных носителях, заверенных подписью предпринимателя и скрепленных печатью (при ее наличии).

Предприниматели могут подать отчетность и в электронной форме с использованием электронной цифровой подписи в соответствии с требованиями Порядка представления отчетов в Пенсионный фонд Украины в электронной форме, утвержденного постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 19.04.2007 г. № 7-7. В этом случае отчет на бумажных носителях представлять не нужно. Подтверждение этому можно найти в письме Пенсионного фонда Украины от 22.01.2009 г. № 1118/05-10.

Напоминаем, что все формы персонифицированной отчетности заполняются на украинском языке.

В таблице указаны перечни бланков, которые представляет предприниматель, если он весь год работал только на одной из систем налогообложения. Если же в течение года он применял разные системы налогообложения, то за себя ему необходимо будет заполнить 2 ведомости: за период работы на общей системе налогообложения оформить ведомость формы “ІНДАНІ, а за период работы на упрощенной системе налогообложения – ведомость формы “ІНДАНІ-СПД”.

В 2009 году от предпринимателей-упрощенцев правительство своим постановлением от 14.04.2009 г. № 366 потребовало производить обязательную доплату до минимального страхового взноса. Если предприниматель производил такую доплату, то ему придется заполнить еще одну ведомость формы “ІНДАНІ-СПД” для отражения добровольной доплаты. Если он доплату не производил, данную ведомость ему составлять не нужно. При этом сотрудники Пенсионного фонда не имеют права не принять у предпринимателя отчетность, если он не выполнил требования постановления № 366. (Подробнее об этом на с. 2 – Ред.)

Для каждой категории застрахованных лиц применяется свой код типа ставки страхового платежа:

–   1 – для наемных работников;

–   8 – для предпринимателей – плательщиков единого налога;

–   6 – для предпринимателей – плательщиков фиксированного налога;

–   14 – для предпринимателей, уплачивающих налоги на общей системе налогообложения;

–   12 – для лиц, добровольно доплачивающих до минимального страхового взноса.

Заполнение формы “ІНДАНІ” на наемных работников. Предприниматели, использующие труд наемных работников, независимо от избранной системы налогообложения заполняют на каждого из них форму “ІНДАНІ”. Эта форма заполняется не только на лиц, работавших по основному месту работы, но и на совместителей и граждан, с которыми в 2009 году были заключены договоры гражданско-правового характера на выполнение работ.

При заполнении формы “ІНДАНІ” на наемных работников, если форма заполняется за год в графе “Код периода” указывается 0, в графе “Начальная” делается соответствующая отметка “Х”. Если для работника это место работы является основным, то в строке “Трудовая книжка находится у страхователя” делается соответствующая отметка.

В строке “Сумма страхового сбора за отчетный период, начисленного работодателем на зарплату застрахованного лица” отражаются начисления на годовой фонд оплаты труда с 01.01.2009 г. по 31.12.2009 г. – по тарифу 33,2%. В строке “Сумма страхового сбора за отчетный период начисленного с зарплаты застрахованного лица” проставляется годовая сумма удержаний из зарплаты по тарифу 2%. Эта сумма должна соответствовать итоговым данным графы “Сумма взносов из начисленной зарплаты” табличных данных.

В табличной части “Сведения о зарплате (доходе) за отчетный период” в графе “Сумма начисленного дохода всего” указываются данные о начисленной зарплате наемных работников (без применения ограничений максимальной величины затрат на оплату труда, облагаемых взносами); в графе “Сумма начисленного дохода учитывается для пенсии” отражается фонд оплаты труда с применением ограничений максимальной величины затрат на оплату труда; графа “Сумма больничных” заполняется в том случае, если предприниматель зарегистрирован в Фонде социального страхования по временной потере трудоспособности и уплачивал туда страховые взносы за своих наемных работников, а работники в случае болезни получали пособие по временной нетрудоспособности за счет средств данного Фонда. В графе “Сумма взносов из начисленной зарплаты” помесячно указываются удержания из зарплаты наемного работника в размере 2% в зависимости от размера заработной платы. “Дни стажа” – календарные дни в соответствии с трудовыми отношениями. Если работник отработал неполный месяц, но сумма уплаченных взносов за этот месяц равна или больше минимального страхового взноса, такой месяц для стажа засчитывается полностью.

При заполнении формы “ІНДАНІ” для граждан, с которыми в течение года были заключены договоры гражданско-правового характера, в графах “Дни стажа” указывается количество календарных дней, в течение которых действовал договор.

Сведения, приведенные в форме “ІНДАНІ” на наемных работников, должны совпадать с отчетными данными по форме приложения 23 к Инструкции № 21-1, ежемесячно представляемой предпринимателями в отдел доходов. 

Заполнение формы “ІНДАНІ” предпринимателями на общей системе налогообложения. Для заполнения этой формы предприниматели используют сведения, указанные в отчете по форме приложения 25.

А именно при заполнении табличной части “Сведения о зарплате (доходе) за отчетный период” в графе “Сумма начисленного дохода всего” указывается сумма чистого дохода в разрезе каждого месяца, которая приведена в графе 2 приложения 25; в графе “Сумма начисленного дохода учитывается для пенсии” проставляется сумма чистого дохода с учетом максимальной величины дохода, на которую начисляются взносы, которая приведена в графе 4 приложения 25; в графе “Сумма больничных” показатели будут только в том случае, если предприниматель на добровольных началах был зарегистрирован в Фонде социального страхования по временной нетрудоспособности и получал пособие по временной нетрудоспособности или по беременности и родам; в графе “Сумма взносов из начисленной зарплаты (дохода)” указывается сумма начисленных взносов, которая приведена в графе 5 приложения 25.

Дни для стажа заполняются только в те месяцы, когда был доход. Если доход был в каждом месяце и размер взносов не менее минимального страхового взноса, в графах “Количество полных месяцев и дней” указывается 12 месяцев; если взносы начислены не за каждый месяц, то и указывать необходимо количество месяцев без учета тех, за которые взносы не начислены.

Общая сумма взносов из графы “Сумма взносов из начисленной зарплаты” указывается в соответствующей строке, которая находится перед табличными данными и называется “Сумма страхового сбора за отчетный период, начисленного с зарплаты застрахованного лица”. Строка “Сумма страхового сбора за отчетный период, начисленного работодателем на зарплату застрахованного лица” остается незаполненной, поскольку ее заполняют работодатели при оформлении этого бланка для наемных работников.

Заполнение формы “ІНДАНІ-СПД” предпринимателями-упрощенцами. Для заполнения данной формы предпринимателю, кроме размера ставки единого (фиксированного) налога необходимо самостоятельно рассчитать размер дохода, приходящийся на сумму отчислений, осуществляемых Госказначейством.

Размер дохода определяется исходя из суммы взносов, поступивших в Пенсионный фонд по формуле:

З = П х Ч : Т,

где: З – сумма заработной платы (дохода) застрахованного лица, с которой фактически уплачены страховые взносы за месяц, за который рассчитывается коэффициент заработной платы (дохода);

П – сумма фактически уплаченного соответствующего налога (платы за патент) в расчете на соответствующий месяц, в гривнях;

Ч – процент отчислений в Пенсионный фонд от суммы фактически уплаченного соответствующего налога (платы за патент), действующий в пределах соответствующего периода;

Т – размер страхового взноса в солидарную систему в соответствующем месяце.

При заполнении формы “ІНДАНІ-СПД” в графе “Сумма фактически уплаченного соответствующего налога (плата за патент) в расчете за месяц” проставляется размер ставки единого (фиксированного) налога самого предпринимателя без учета сумм налога, уплаченного за наемных работников. В графе “Сумма заработной платы (дохода), с которой уплачены страховые взносы и которая учитывается для начисления пенсии за отчетный период” отражается размер дохода, рассчитанный по вышеприведенной формуле.

Графа “Сумма выплат по временной нетрудоспособности (при условии уплаты взносов в ФССВН) обычно не заполняется. Показатели в ней могут быть только в том случае, если предприниматель зарегистрирован и в течение года получал пособия за счет средств Фонда; в графе “Сумма фактических отчислений из налога/патента или сумма добровольных взносов или доплат” сумма отчислений из единого (фиксированного) налога, которая поступает из Казначейства.

В строке “Общая сумма отчислений за отчетный год в ПФУ от суммы фактически уплаченного налога/патента или сумма добровольных взносов или сумма доплаты” указываются итоговые данные из графы “Сумма фактических отчислений от налога/патента” графы табличных данных.

Аналогично заполняется форма “ІНДАНІ-СПД” при осуществлении доплаты до минимального страхового взноса.

При этом также необходимо самостоятельно рассчитать сумму заработной платы (дохода), с которой уплачены страховые взносы. Для этого используется следующая формула:

Зд = Д : Т х 100%,

где Зд – сумма заработной платы (дохода), с которой уплачены страховые взносы и которая учитывается для начисления пенсии за отчетный период;

Д – сумма доплаты, осуществленная до минимального страхового взноса;

Т – размер страхового взноса в солидарную систему в соответствующем месяце для соответствующей категории застрахованных лиц.

Требования к заполнению формы “ІНДАНІ-СПД “ для добровольной доплаты следующие: графа “Сумма фактически уплаченного соответствующего налога (плата за патент) в расчете за месяц” в данном случае не заполняется; графа “Сумма заработной платы (дохода), с которой уплачены страховые взносы и которая учитывается для начисления пенсии за отчетный период” рассчитывается исходя из суммы доплаченных взносов. В графе “Сумма фактических отчислений из налога/патента или сумма добровольных взносов или доплат” указывается сумма доплаты, которая рассчитывается путем вычитания из размера минимального страхового взноса суммы уже уплаченных взносов.

Напоминаем, что размер минимального страхового взноса зависит от размера минимальной заработной платы и в 2009 году составлял соответственно:

–   с 01.01 по 31.03 – 200,86 грн.;

–   с 01.04 по 30.06 – 207,50 грн.;

–   с 01.07 по 30.09 – 209,16 грн.;

–   с 01.10 по 31.10 – 215,80 грн.;

–   с 01.11 по 31.12 – 247,01 грн.

(Примеры заполнения форм “ІНДАНІ” для различных систем налогообложения приведены в “Частном предпринимателе” № 3 и 4 за 2009 г. – Ред.)

Итак, в комплекте бланков отчета у предпринимателя обязательно будет опись пакета документов, ярлык-расписка, форма “ІНДАНІ” по количеству наемных работников и форма “ІНДАНІ” и/или “ІНДАНІ-СПД” на самого предпринимателя в зависимости от избранной им системы налогообложения. Списка сотрудников может не быть, если в течение 2009 года не принимались на работу новые сотрудники и не выплачивались вознаграждения по договорам гражданско-правового характера. Ярлык-расписка оформляется отдельно на каждую пачку документов.

Обращаем внимание, что форма “ІНДАНІ” оформляется и на тех наемных работников, которые в течение года были уволены.

Анастасия Дарийчук, независимый консультант

"Частный предприниматель" № 3, февраль 2010 г.