Внимание! Эта страница является архивной, возможно материалы опубликованные на ней уже устарели. С актуальной информацией для предпринимателей вы можете ознакомиться в газете «Частный предприниматель»
От редакции
Предпринимателей, как и других субъектов хозяйствования, всегда настораживают взаимоотношения с контролирующими органами. И дело не в личности проверяющего, а в том, что в результате такого общения, как правило, возникает необходимость уплаты штрафов.
Общение с контролерами может осуществляться и в заочном порядке, когда предприниматель получает запрос о предоставлении документов в какой-либо орган. Бояться этого не нужно и спешить высылать документы тоже не стоит. Грамотно составленный ответ на запрос о предоставлении документов может либо оттянуть этот процесс, либо вообще устранить данную необходимость.
Отвечаем на запрос налоговой милиции
Запросы из налоговой милиции о представлении копий первичных документов – не редкость. В большинстве своем налоговые органы интересуются взаимоотношениями предпринимателей с их контрагентами, поэтому они могут направить запрос следующего содержания:
|
На основании ст. 11 и 22 Закона Украины от 04.12.90 г. № 509-XII “О государственной налоговой службе в Украине” Вам необходимо в течение установленного срока, предусмотренного ст. 111 вышеуказанного Закона, представить в ОНМ ГНИ… заверенные копии документов относительно Ваших взаимоотношений с предприятием… (договор, налоговые накладные, акты приема-передачи товара, расчетные документы и другие документы) за период с… по… . |
В подобных запросах в качестве оснований для представления первичных документов или копий может также содержаться ссылка на Закон Украины от 20.12.90 г. № 565-XII “О милиции” (далее – Закон № 565).
При получении запроса прежде всего следует обращать внимание, что в нем должны быть ссылки на конкретные нормы действующего законодательства, послужившие основанием для его составления. Это связано с тем, что органы налоговой милиции обладают широким кругом прав, предусмотренным Законом Украины от 04.12.90 г. № 509-XII “О государственной налоговой службе в Украине” (далее – Закон № 509), Законом № 565 и др. Вместе с тем действующее законодательство содержит и ряд весьма существенных ограничений в отношении правомерности осуществления тех или иных действий работников налоговой милиции.
Согласно ст. 19 Конституции Украины государственные органы и их должностные лица действуют на основании, способами и в рамках полномочий, предусмотренных Конституцией и законами Украины. Перечень прав работников налоговой милиции определен ст. 22 Закона № 509. В соответствии с этой статьей работникам налоговой милиции для выполнения возложенных на них обязанностей предоставлено право руководствоваться отдельными нормами ст. 11 данного Закона, а именно: п. 1, ч. 1 п. 2, п. 3 и 6.
Согласно этим нормам налоговые органы имеют право на проведение проверок (плановых, внеплановых, документальных невыездных), осуществлять контроль за проведением наличных расчетов, получать у налогоплательщиков объяснения, а также сведения для формирования информационного фонда Государственного реестра физических лиц – плательщиков налогов и сборов (обязательных платежей).
Из указанных прав отношение к первичным документам имеют только проверки. Однако в соответствии с последним абзацем ст. 111 Закона № 509 работникам налоговой милиции запрещается принимать участие в проведении плановых и внеплановых выездных проверок налогоплательщиков, которые проводятся органами государственной налоговой службы. Исключение составляют проверки, связанные с ведением оперативно-разыскных дел или расследованием уголовных дел, возбужденных в отношении таких налогоплательщиков (должностных лиц налогоплательщиков), которые находятся в их производстве.
Документальные невыездные проверки проводятся на основании представленных налоговых деклараций, отчетов и других документов, связанных с начислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей) независимо от способа их представления (п. 1 ст. 11 Закона № 509).
Таким образом, работники налоговой милиции не обладают правом истребования у налогоплательщиков первичных документов (их копий) на основании норм Закона № 509.
|
Работники налоговой милиции |
Согласно ст. 22 Закона № 509 налоговые органы обладают правами, определенными, в частности, п. 17, 19, 23, 24, 25, 27, 28, 30 ст. 11 Закона № 565, из которых к рассматриваемой теме имеют отношения следующие:
– получать беспрепятственно и бесплатно от предприятий, учреждений и организаций независимо от форм собственности и объединений граждан на письменный запрос сведения (в том числе и составляющие коммерческую и банковскую тайну), необходимые по делам о преступлениях, которые находятся в производстве милиции (п. 17). Подчеркнем, что работники налоговой милиции имеют право на получение сведений, а не документов;
– изымать у граждан и должностных лиц предметы и вещи, запрещенные или ограниченные в обороте, а также документы с признаками подделки, уничтожать эти предметы, вещи и документы или передавать их по назначению в установленном порядке (п. 23);
– по решению суда в присутствии понятых и руководителей предприятий, учреждений, организаций, физических лиц, в отношении которых проводится проверка, истребовать и изымать оригиналы документов, свидетельствующих о правонарушении (п. 24).
Из приведенных норм следует, что воспользоваться ими в качестве обоснования для истребования первичных документов (их копий) у налогоплательщика работники налоговой милиции не имеют права.
Ниже предлагаем проект ответа на указанный запрос, которым можно воспользоваться в случае, если налогоплательщик примет решение отказать в предоставлении запрашиваемых копий документов.
|
Начальнику ГНИ На Ваш запрос… сообщаем следующее. Перечень прав и обязанностей налоговых органов определен Законом Украины от 04.12.90 г. № 509-XII “О государственной налоговой службе в Украине” (далее – Закон № 509). Статьей 11, на которую Вы ссылаетесь в запросе в качестве основания для представления копий документов, определены права органов государственной налоговой службы, а ст. 22 – права налоговой милиции. Согласно ст. 22 Закона № 509 должностным лицам налоговой милиции для исполнения возложенных на них обязанностей предоставляются права, предусмотренные п. 1, ч. 1 п. 2, п. 3 и 6 ст. 11 данного Закона, а также п. 1–4, абз. 2, 3, 6 п. 5, п. 6–12, 14, пп. “а” и “б” п. 15 (с учетом положений этого Закона, других законов по вопросам налогообложения), п. 16 с соблюдением правил проведения налоговых проверок, установленных законодательством, п. 17, 19, 23, 24, 25, 27, 28, 30 ст. 11, ст. 12–151 Закона Украины “О милиции”. В соответствии с п. 1 ст. 11 Закона № 509 органы государственной налоговой службы в случаях, в рамках компетенции и в порядке, установленных законами Украины, имеют право осуществлять документальные невыездные проверки (на основании представленных налоговых деклараций, отчетов и других документов, связанных с начислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей) независимо от способа их представления), а также плановые и внеплановые выездные проверки своевременности, достоверности, полноты начисления и уплаты налогов и сборов (обязательных платежей), соблюдения валютного законодательства юридическими лицами, их филиалами, отделениями, другими обособленными подразделениями, не имеющими статуса юридического лица, а также физическими лицами, имеющими статус субъектов предпринимательской деятельности или не имеющими такого статуса, на которых в соответствии с законами Украины возложена обязанность удерживать и/или уплачивать налоги и сборы (обязательные платежи), кроме Национального банка Украины и его учреждений. Однако ст. 111 Закона № 509 работникам налоговой милиции запрещено принимать участие в проведении плановых и внеплановых выездных проверок налогоплательщиков, проводимых органами государственной налоговой службы, если такие проверки не связаны с ведением оперативно-разыскных дел или расследованием уголовных дел, возбужденных в отношении таких налогоплательщиков (должностных лиц налогоплательщиков), находящихся в их производстве. Проверки налогоплательщиков органами налоговой милиции проводятся в порядке, установленном Законом Украины “Об оперативно-разыскной деятельности”, Уголовно-процессуальным кодексом Украины, другими законами Украины. Кроме того, как было указано выше, ст. 22 Закона № 509 работникам налоговой милиции предоставлены также права, установленные рядом норм Закона Украины от 20.12.90 г. № 565-XII “О милиции”. В соответствии с п. 17 ст. 11 этого Закона работники налоговой милиции имеют право получать беспрепятственно и бесплатно от предприятий, учреждений и организаций независимо от форм собственности и объединений граждан по письменному запросу сведения (в т. ч. и составляющие коммерческую и банковскую тайну), необходимые по делам о преступлениях, находящимся в производстве милиции. Таким образом, органы налоговой милиции имеют право на получение от налогоплательщика только сведений, но никак не документов, причем такие сведения могут запрашиваться в рамках дела (уголовного или оперативно-разыскного), находящегося в производстве именно налоговой милиции, направившей запрос. Работники налоговой милиции документы могут изымать, но только в случаях и порядке, определенном действующим законодательством. Учитывая изложенное, Ваша просьба о предоставлении копий первичных документов выходит за рамки предоставленных Вам прав, в связи с чем в удовлетворении их представления вынужден отказать. Однако, понимая важность функций, выполняемых налоговыми органами в нашем государстве, уверяю Вас в готовности к плодотворному сотрудничеству в рамках действующего законодательства. |
Андрей ЧЕРКАСОВ, независимый консультант
