Газета «Частный предприниматель»
Предприниматели, использующие труд наемных работников, обязаны своевременно начислять и выплачивать им зарплату, а также представлять отчетность и уплачивать необходимые налоги.
Отчет по ЕСВ. Ежемесячно работодатели представляют в ГФС Отчет о суммах начисленной заработной платы (дохода, денежного обеспечения, пособия, компенсации) застрахованных лиц и суммах начисленного единого социального взноса (далее – ЕСВ) на общеобязательное государственное социальное страхование по форме № Д4 согласно приложению 4 к Порядку, утвержденному приказом Минфина от 14.04.2015 г. № 435, с изменениями и дополнениями.
Отчет представляется ежемесячно в течение 20 календарных дней, следующих за последним днем отчетного месяца.
В случае если последний день срока представления Отчета приходится на выходной, праздничный или другой нерабочий день, последним днем представления Отчета считается первый после него рабочий день (п. 14 р. II Порядка № 435).
Отчет по форме № 1ДФ. О суммах начисленной зарплаты и суммах удержанного налога на доходы физлиц (НДФЛ) и военного сбора работодатели должны отчитаться путем представления Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного из них налога (ф. № 1ДФ). Данная форма утверждена приказом Минфина Украины от 13.01.2015 г. № 4.
Расчет представляется ежеквартально в течение 40 календарных дней, следующих за отчетным кварталом. Если последний срок представления ф. № 1ДФ приходится на выходной или праздничный день, последним днем срока считается операционный день, следующий за выходным или праздничным днем (п. 49.20 ст. 49 Налогового кодекса Украины (НКУ)).
Отчет в соцстрах. Если предприниматель в течение года получает финансирование больничных или декретных выплат для работников из Фонда социального страхования, то должен отчитаться по таким выплатам по форме Ф4-ФССзТВП (приложение 1 к Порядку формирования и представления страхователями отчетности по средствам общеобязательного государственного социального страхования в связи с временной утратой трудоспособности и расходами, обусловленными погребением, утвержденному постановлением Фонда социального страхования по временной утрате трудоспособности от 18.01.2011 г. № 4).
Отчет представляется ежеквартально нарастающим итогом с начала года не позднее 20-го числа следующего за отчетным кварталом месяца.
В случае если последний срок представления отчета приходится на выходной или праздничный день п. 3.9 Порядка № 4 предусмотрен перенос срока его представления на первый после праздничного рабочий день.
Если предприниматель выплаты из Фонда не получал, отчет представлять не нужно.
Отчет о трудоустройстве инвалидов. Если у предпринимателя трудоустроено на основное место 8 и более человек, он должен представить в Фонд социальной защиты инвалидов отчет по ф. № 10-ПІ. Форма отчета утверждена приказом Минтруда Украины от 10.02.2007 г. № 42.
Отчет представляется один раз в год не позднее 1 марта после отчетного периода. Перенос срока не предусмотрен.
В таблице приведем предельные сроки представления отчетности для работодателя на 2017 год.
Предельный срок | Вид отчетности |
---|---|
20.02.17 | Отчет по ЕСВ за январь |
20.03.17 | Отчет по ЕСВ за февраль |
20.04.17 | Отчет по ЕСВ за март |
20.04.17 | Отчет Ф4-ФССзТВП за І квартал |
10.05.17 | Отчет по ф. № 1ДФ за І квартал |
22.05.17 | Отчет по ЕСВ за апрель |
20.06.17 | Отчет по ЕСВ за май |
20.07.17 | Отчет по ЕСВ за июнь |
20.07.17 | Отчет Ф4-ФССзТВП за І полугодие |
09.08.17 | Отчет по ф. № 1ДФ за ІІ квартал |
21.08.17 | Отчет по ЕСВ за июль |
20.09.17 | Отчет по ЕСВ за август |
20.10.17 | Отчет по ЕСВ за сентябрь |
20.10.17 | Отчет Ф4-ФССзТВП за 9 месяцев |
09.11.17 | Отчет по ф. № 1ДФ за ІІI квартал |
20.11.17 | Отчет по ЕСВ за октябрь |
20.12.17 | Отчет по ЕСВ за ноябрь |
22.01.18 | Отчет по ЕСВ за декабрь |
22.01.18 | Отчет Ф4-ФССзТВП за 2017 год |
09.02.18 | Отчет по ф. № 1ДФ за ІV квартал |
01.03.18 | Отчет по инвалидам за 2017 год |
Уплата налогов работодателем. НДФЛ и военный сбор уплачиваются (перечисляются) при выплате зарплаты (как за первую, так и за вторую половину месяца). Банки принимают платежные документы на выплату дохода только при условии одновременного представления расчетного документа на перечисление налога и сбора в бюджет (пп. 168.1.2 ст. 168 НКУ). Если зарплата выплачивается из выручки или в неденежной форме, НДФЛ и сбор уплачиваются (перечисляются) в бюджет в течение трех банковских дней, следующих за днем такого начисления (выплаты, предоставления) (пп. 168.1.4 ст. 168 НКУ).
ЕСВ, начисленный на выплаты заработной платы (как за первую, так и за вторую половину месяца) в размере, установленном для таких плательщиков, необходимо уплачивать при каждой такой выплате, одновременно с выдачей указанных сумм. Исключением являются случаи, когда взнос, начисленный на эти выплаты, уже уплачен или по результатам сверки плательщика с органом ГФС за плательщиком признана переплата ЕСВ, сумма которой превышает сумму взноса, подлежащего уплате, или равна ей. Средства перечисляются одновременно с получением (перечислением) средств на оплату труда, в том числе в безналичной или натуральной форме.
Если работодатель начислил зарплату работнику, но не выплатил, НДФЛ и военный сбор следует уплатить в течение следующих 30 календарных дней, следующих за днем месяца, за который начислена но не выплачена зарплата (пп. 49.18.1 ст. 49 НКУ). ЕСВ в этом случае необходимо уплатить не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным (пп. 6 п. 3 р. IV Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденной приказом Минфина от 20.04.2015 г. № 449).
В таблице приведем предельные сроки уплаты ЕСВ, НДФЛ и военного сбора при выплате зарплаты.
Срок уплаты в зависимости от формы выплаты зарплаты | |
---|---|
ЕСВ | НДФЛ и военный сбор |
Средства на аванс или зарплату получены с банковского счета или перечислены на карточный счет работника | |
Одновременно с перечислением зарплаты | Одновременно с перечислением зарплаты |
Аванс или зарплата выплачивается с наличной выручки ФЛП или в натуральной форме | |
В день выплаты | В течение трех банковских дней со дня, следующего за днем такой выплаты |
Аванс или зарплата начислены, но не выплачены | |
Не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем | В течение 30 календарных дней, следующих за последним днем месяца, за который начислена, но не выплачена зарплата |
Для того, чтобы получить новый номер, подпишитесь на газету «Частный предприниматель».