Итоги интернет-конференции "Все о налогообложении и договорных отношениях в сфере автоперевозок"

Согласно ст. 37 Закона Украины от 05.04.2001 г. № 2344-III «Об автомобильном транспорте» (далее – Закон № 2344) автоперевозчики, осуществляющие перевозки пассажиров на автобусных маршрутах общего пользования, обязаны обеспечивать льготные перевозки пассажиров, которые пользуются такими правами в соответствии с законодательством.
Автоперевозчикам запрещается отказываться от льготных перевозок, кроме случаев, предусмотренных законом. Безосновательный отказ от льготной перевозки влечет за собой ответственность в виде штрафа в размере 10 ннмдг, т. е. 170 грн. (ст. 60 Закона № 2344).
Виды и объемы льготных перевозок устанавливаются заказом, в котором определяется порядок компенсации убытков от таких перевозок автоперевозчикам, осуществляющим их на маршрутах общего пользования.
Положениями ч. 2 ст. 29 Закона № 2344 установлено, что предоставить перевозчикам, осуществляющим льготные перевозки пассажиров и перевозки пассажиров по регулируемым тарифам, компенсацию обязаны органы исполнительной власти и органы местного самоуправления.
Согласно ст. 89 и 102 Бюджетного кодекса Украины расходы местных бюджетов на государственную программу социальной защиты, которая предусматривает компенсационные выплаты за льготный проезд отдельных категорий граждан, финансируются за счет субвенций из Госбюджета Украины в порядке, определенном Кабмином (постановление КМУ от 04.03.2002 г. № 256). Таким образом, компенсация расходов по перевозке льготных категорий граждан осуществляется в пределах объемов, утвержденных в соответствующем местном бюджете государственных субвенций.

Списание аккумуляторов и автомобильных шин на грузовые автомобили необходимо для формирования расходов.
Из вопроса непонятно, на какой системе налогообложения находится предприниматель, ведь расходы формируют только общесистемщики.
К сожалению, предприниматели не могут включить в расходы стоимость аккумуляторов и автомобильных шин на грузовые автомобили, поскольку согласно пп. 177.4.6 ст. 177 НКУ легковые и грузовые автомобили относятся к основным средствам двойного назначения, которые не подлежат амортизации. Аналогичная точка зрения высказана в Базе знаний ОИР, категория 104.05. В данной консультации речь идет о ремонте грузового автомобиля.
Кроме того, в индивидуальной налоговой консультации от 25.07.2017 г. № 1351/Б/99-99-13-01-02-14/ІПК утверждается, что седельные тягачи и прицепы (полуприцепы) относятся к грузовым автомобилям, поэтому их нельзя амортизировать. В качестве аргументов приведены определения терминов из ст. 1 Закона Украины от 05.04.2001 г. № 2344-III "Об автомобильном транспорте": автомобиль, автомобильное транспортное средство, грузовой автомобиль, легковой автомобиль, транспортное средство специального назначения, полуприцеп. Такой вывод сделан на основании того, что в определении прицепа (полуприцепа) сказано, что по своей конструкции и оборудованию он предназначен для перевозки груза, а седельный тягач упоминается в определении транспортного средства специального назначения, к числу которых относятся и другие виды транспортных средств, предусмотренных для перевозки пассажиров и грузов. Поэтому и замену шин на прицепах налоговики не хотят видеть в расходах.
Поскольку однозначного ответа на ваш вопрос нет, рекомендуем получить письменную индивидуальную налоговую консультацию. А если она вас не устроит, обжаловать ее в суде.

Аренда автомобилей у физических лиц оформляется договором аренды. Заключается он в письменной форме, поскольку этого требует закон, а именно ст. 799 Гражданского кодекса Украины (ГКУ). Кроме того, если по договору найма транспортного средства сторонами (или стороной) являются физические лица, то он еще и подлежит нотариальному удостоверению. Договор аренды автомобиля должен быть обязательно платным: за пользование имуществом с арендатора взимается плата, размер которой устанавливается договором аренды. При несоблюдении данных требований такой договор может быть признан недействительным. Использовать автомобиль (как и другое имущество) можно также на основании договора ссуды, который по своей сути близок к договору аренды. Основное отличие договора ссуды от договора аренды состоит в том, что договор ссуды может быть бесплатным. Так, в соответствии со ст. 827 ГКУ по договору ссуды одна сторона (заимодатель) бесплатно передает или обязуется передать другой стороне (пользователю) имущество в пользование в течение установленного срока. Пользование имуществом считается бесплатным, если стороны прямо укажут это в договоре.
Частью 4 ст. 828 ГКУ установлено, что договор ссуды транспортного средства (кроме наземных самоходных транспортных средств), в котором хотя бы одной стороной является физическое лицо, подлежит нотариальному удостоверению. В вашем случае договор ссуды грузового автомобиля удостоверять у нотариуса не нужно (подробнее об этом можно почитать в «Частном предпринимателе» № 11, 2017 г., с. 26). Чтобы не возникало вопросов у органов ГФС относительно налогов у предпринимателя за получение имущества в бесплатное пользование, рекомендуем заключать договор ссуды автомобиля от имени физического лица, а не предпринимателя. В 22-м номере газеты приведем пример составления договора ссуды автомобиля.
Что касается передачи в аренду автомобилей другим субъектам, их также можно передавать по договору аренды или ссуды – с согласия первоначального собственника.

Вы должны иметь при себе удостоверение водителя, документы на автомобиль, страховой полис, талон о прохождении техосмотра. Для подтверждения того, что перевозимый товар принадлежит вам и перевозится для собственных нужд, необходимо еще иметь накладную на груз или любой другой документ, выписанный от вашего имени, в котором будет перечислен весь товар в перевозимом количестве. Данные требования содержит п. 2 Перечня документов, требуемых для перевозки груза автомобильным транспортом, утвержденного постановлением КМУ от 25.02.2009 г. № 207.

Добрый день, Сергей.
В вашей ситуации можно рассматривать оформление как трудового, так и гражданско-правового договора.
Трудовой договор, оформляемый на две недели, имеет характер срочного, поскольку оформляется на конкретный срок. Уволить водителя нужно в точно установленный срок. В противном случае договор трансформируется в бессрочный. При заключении трудового договора следует руководствоваться нормами КЗоТ. Подробнее читайте в «Частном предпринимателе» № 21, который выйдет из печати 9 ноября.
В случае оформления с водителем договора гражданско-правового характера предприниматель не становится работодателем. Такие отношения рассматриваются в рамках заказчик (предприниматель) – исполнитель (водитель). То, что водитель будет осуществлять перевозку на автотранспорте предпринимателя, необходимо указать в договоре.
По результатам выполненной работы к такому договору составляется акт приемки-сдачи выполненных работ, в котором отражается объем и стоимость выполненной работы. Согласно договорам ГПХ выплачивается вознаграждение, а не зарплата.
Таким образом, если вы хотите привлечь водителя на один рейс (на две недели), проще оформить гражданско-правовой договор.

Если вы с мужем состоите в зарегистрированном браке, грузовой автомобиль является имуществом, которое считается семейным. Статьей 60 Семейного кодекса Украины (СКУ) установлено, что имущество, приобретенное супругами в браке, принадлежит им обоим на праве общей совместной собственности независимо от того, на чье имя оно оформлено. Право общей совместной собственности на супружеское имущество, приобретенное в браке, существует априори, т. е. без фиксации его в каком-либо документе (п. 3 ст. 368 ГКУ). Подтверждением возникновения у супругов данного права служит свидетельство о браке. Муж и жена по закону одновременно являются собственниками всего семейного имущества и могут им распоряжаться только совместно на принципах общего согласия. В случае использования одним из супругов семейной недвижимости в своей предпринимательской деятельности рекомендуем составить договор, который будет определять порядок использования общей собственности в личных целях. Называется он «Договор о порядке пользования имуществом на правах общей совместной собственности» (пример его составления приведен в «Частном предпринимателе» № 1, 2015 г., с. 19). Также вы можете составить между собой как между физическими лицами договор ссуды (бесплатного пользования) автомобилем. Пример составления договора ссуды автомобиля приведем в 22-м номере газеты.

Бороться очень сложно. Налоговая никогда не хотела видеть в налоговом кредите НДС от приобретения основных средств предпринимателями, в частности недвижимости и автомобилей, мотивируя это тем, что регистрируются они на физических лиц, независимо от того, с какого счета (предпринимательского или физлица) была проведена оплата.
Сейчас мнение налоговиков изменилось, но стало еще хуже. Изложено оно в индивидуальной налоговой консультации от 17.10.2017 г. № 2253/C/99-99-13-01-02-14/ІПК. Суть его в том, что при приобретении автомобиля можно сформировать налоговый кредит. Однако при регистрации на физлицо необходимо начислить и налоговые обязательства, поскольку происходит бесплатная передача в частную собственность физического лица.
Если сумма большая, побороться можно. Вначале получить письменную индивидуальную налоговую консультацию, а потом обжаловать ее в суде.

Однозначно ответить на ваш вопрос не представляется возможным, поскольку из вопроса непонятно, по какому договору вы работаете с автостанциями Луганской области. Налоговый кодекс не содержит нормы, согласно которой объектом налогообложения НДС является только сумма вознаграждения автостанции. Согласно пп.197.1.8 ст. 197 НКУ освобождаются от налогообложения операции по поставке услуг по перевозке пассажиров городским транспортом (кроме такси), тарифы на которые регулируются в установленном законом порядке. Такие тарифы устанавливают органы местного самоуправления. В вашем случае осуществляются межобластные перевозки, поэтому НДС начисляется в общем порядке.

Добрый день, Лариса.
То, что работник является одновременно пенсионером, никак не влияет на порядок начисления ему зарплаты и удержания из нее налогов. Все производится в общем порядке. Из начисленного дохода удерживается НДФЛ (18%) и военный сбор (1,5%). На сумму зарплаты начисляется ЕСВ в размере 22%.
Нюансы в оплате труда зависят от того, основной это работник или совместитель.
Если для работника-пенсионера это основное место работы, предприниматель должен соблюдать минимальные гарантии в оплате труда, а также правильно определять базу начисления ЕСВ. То есть начисленная зарплата за полностью отработанный месяц не может быть менее размера минимальной зарплаты. Если такой работник трудится на условиях неполного рабочего времени, зарплату начисляйте пропорционально отработанному времени (с учетом размера минимальной зарплаты). Если фактическая зарплата работника менее размера минимальной зарплаты, ЕСВ начисляйте исходя из размера минимальной зарплаты, т. е. на разность сделайте доначисление.
Если же работник-пенсионер является совместителем, зарплату начисляйте пропорционально отработанному времени. ЕСВ в этом случае начисляйте исходя из фактически начисленной зарплаты.

Спасибо, Вячеслав, редакция обязательно рассмотрит Ваше предложение об издании практического пособия на эту тему. Вместе с тем обращаем внимание, что в газете в отдельных публикациях периодически рассматриваются вопросы заполнения налоговых накладных и способы исправления в них ошибок с прикладными примерами.

Добрый день. Ответ на Ваш вопрос опубликован в газете «Частный предприниматель» № 17, 2017 г., с. 38 «Единый налог: специфика работы» и № 18, 2017 г., с. 31 «Изготовление единщиком рекламных щитов для юрлица».

К сожалению, НКУ относит грузовые автомобили к средствам двойного назначения и запрещает формировать расходы на их содержание. Поэтому ГФС Украины в индивидуальных налоговых консультациях разъясняет, что расходы на техобслуживание и ремонт грузовых автомобилей включить в расходы общесистемщика нельзя (например, консультации от 08.09.2017 г. № 1880/Т/99-99-13-01-02-14/ІПК, от 11.10.2017 г. № 2220/А/99-99-13-01-02-14/ІПК).
Вместе с тем налоговики признают возможность отнесения к расходам стоимости обязательного страхования как составной части транспортных услуг. Подробно об этом читайте в «Частном предпринимателе» № 21, который выйдет из печати 9 ноября.

Может. И вот почему.
Обязательства должны выполняться надлежащим образом в соответствии с условиями договора и требованиями закона, а при отсутствии таких условий и требований – в соответствии с обычаями делового оборота или иными обычно предъявляемыми требованиями (ст. 526 Гражданского кодекса Украины, далее – ГКУ). Односторонний отказ от исполнения обязательства и одностороннее изменение его условий не допускается, если иное не установлено договором или законом (ст. 525 ГКУ).
Действительно, как следует из ст. 10 и 11 Закона Украины от 16.12.1997 г. № 723/97-ВР «О финансовом лизинге» (далее – Закон о финлизинге), обязанность проведения ремонтов и технического обслуживания предмета лизинга может возлагаться на лизингодателя. Но это не касается его случайного повреждения или уничтожения.
По общему правилу риск случайного уничтожения или случайного повреждения предмета договора лизинга несет лизингополучатель, если иное не установлено договором или законом (ст. 809 ГКУ, ст. 13 Закона о финлизинге).
Следовательно, если Ваш договор финлизинга не предусматривает других условий, то случайное повреждение предмета лизинга (в том числе не подлежащее устранению и его уничтожение не освобождают лизингополучателя от обязанности уплаты лизинговых платежей. Также это не является основанием для обращения к лизингодателю с требованием об уменьшении платежей либо прекращении других обязательств по договору.
В случае просрочки уплаты лизинговых платежей лизингодатель вправе также начислить пеню. Размер пени исчисляется от суммы просроченного платежа и не может превышать двойную учетную ставку НБУ, действовавшую в период, за который пеня уплачивается (ст. 3 Закона Украины от 22.11.1996 г. № 543/96-ВР «Об ответственности за несвоевременное выполнение денежных обязательств»).

Налоговики считают, что такие компенсационные выплаты включаются в состав доходов предпринимателя и облагаются единым налогом. На это, в частности, указано в индивидуальной налоговой консультации ГФС Украины от 21.09.2017 г. № 2005/Д/99-99-13-01-02-14/ІПК.
Согласно п. 292.11 ст. 2922 НКУ в доход единщика не включаются суммы денежных средств целевого назначения, поступившие из бюджетов. Но поскольку в данной ситуации предприниматель получает компенсацию, которая по сути является недополученной выручкой при перевозке льготной категории пассажиров, данный пункт применяться не может.

Правила перевозок грузов автомобильным транспортом в Украине утверждены приказом Минтранса Украины от 14.10.97 г. № 363 (далее – Правила). Основным документом на перевозку грузов является товарно-транспортная накладная (ТТН), форма которой утверждена в приложении 7 к этим Правилам.
ТТН – единый для всех участников транспортного процесса юридический документ, предназначенный для списания товарно-материальных ценностей, учета на пути их перемещения, оприходования, складского, оперативного и бухгалтерского учета, а также для расчетов при перевозке груза и учете выполненной работы.
Порядок оформления ТТН определен п. 11 Правил.
Помимо информации о грузе и перевозимом его автомобиле в ТТН обязательно отражение данных обо всех участниках транспортного процесса, а именно грузоотправителе, перевозчике (экспедиторе) и грузополучателе. В том числе в ТТН обязательны подписи их ответственных лиц. В противном случае такую ТТН участники могут не принять как документ, подтверждающий проведение хозоперации (отгрузку, перевозку и прием товара).
Пунктом 11.4 Правил обязанность выписки ТТН на перевозку грузов автотранспортом возложена на грузоотправителя. Грузоотправитель – это какое-либо физическое или юридическое лицо, которое передает перевозчику груз для перевозки.
ТТН должна быть составлена в количестве не менее четырех экземпляров, и грузоотправитель удостоверяет все экземпляры ТТН своей подписью и при необходимости печатью (штампом).
В нашем случае, вероятно, склад, с которого происходит отгрузка товара, не принадлежит продавцу, поэтому поставщик и не подписывает ТТН как грузоотправитель. Поскольку Вам, как покупателю, нужна правильно оформленная ТТН, а продавец товара не хочет урегулировать возникшую проблему, рекомендуем в дальнейшем сотрудничать напрямую со складом поставщика-грузоотправителя.