Чи справді набуття чинності законопроєкту № 1210 – це податкова реформа? Виявляється, що так. Розгляньмо основні його норми тезово, а деякі детальніше. Зосередимо також увагу на змінах, унесених законопроєктом № 3329-д.
Почнемо з історії. Законопроєкт № 1210 у другому читанні й у цілому ухвалено 16 січня 2020 року; 11 лютого він переданий на підпис Президентові й пролежав там майже 2,5 місяця. Аж ось 21 травня документ повернуто з підписом Президента; наступного дня його опубліковано в «Голосі України» № 84. Накладення вето, якого багато хто очікував і вимагав, не відбулося. Відтепер це Закон України від 16.01.2020 р. № 466-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві» (далі – Закон № 466).
Що змінено в Податковому кодексі
Загалом Закон № 466 є чинним із 23.05.2020 р. (з дня, що настає за днем його опублікування), але окремі норми набудуть чинності 01.07.2020 р. та 01.01.2021 р. Зміни були внесені майже до всіх розділів ПКУ.
Цим Законом усунено технічні та логічні помилки в ПКУ. Деякі норми ПКУ узгоджено з положеннями законів України «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань», «Про основи соціальної захищеності осіб з інвалідністю в Україні», «Про публічні закупівлі», «Про заставу», «Про електронні документи та електронний документообіг», «Про електронні довірчі послуги», Кодексу України з процедур банкрутства тощо.
Важливі зміни торкнулись адміністрування податків та зборів. Змінено розміри деяких штрафних санкцій. Не залишилась без уваги й діяльність ФОП – як єдинників, так і загальносистемників. (Детальніше про це – в газеті «Приватний підприємець» № 11, червень 2020 р.)
Водночас зважаймо на таке.
З 01.01.2021 р. впровадять нові правила оподаткування прирівняних до дивідендів платежів під час здійснення операцій із нерезидентами, а також впроваджують у вжиток поняття «контрольовані іноземні компанії» (КІК) та правила оподаткування їхніх прибутків.
Електронні сигарети та рідини, що використовуються в них, визнаються підакцизними товарами (пп. 14.1.212 ст. 14 ПКУ) та оподатковуватимуться акцизним податком.
З 23.05.2020 р. усі суб’єкти господарювання, зокрема й підприємці – як платники, так і неплатники ПДВ, під час виплати доходу нерезидентові за отримані від нього послуги, місцем постачання яких є територія України (п. 186.3 ст. 186 ПКУ), зобов’язані нараховувати та сплачувати ПДВ до бюджету (п. 208.1 ст. 208 ПКУ).
З бази оподаткування ПДВ виключено відшкодування шкоди (п. 188.1 ст. 188 ПКУ). Отже, з цієї дати всі суб’єкти, які отримують відшкодування за пошкодження товару, не повинні нараховувати ПДВ на таку суму.
З цієї самої дати зведені компенсуючі та розподільчі податкові накладні/розрахунки коригування повинні бути зареєстровані в ЄРПН протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем місяця, у якому вони складені (п. 201.10 ст. 201 ПКУ).
Якщо платник ПДВ заявив про відшкодування з ПДВ, позапланова перевірка проводитиметься протягом 60 календарних днів, що настають за граничним строком подання податкової декларації (п. 200.11 ст. 201 ПКУ). (Також про зміни, які стосуються ПДВ, – в газеті «Приватний підприємець» № 11, червень 2020 р.)
Змінено розмір ставок рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин (чорних металів (крім залізної руди), кольорових і легувальних металів; залізної руди) (пп. 252.20 ст. 252 ПКУ) та за спеціальне використання лісових ресурсів (п. 256.3 ст. 256 ПКУ).
Є ще багато інших змін, які стосуються юросіб, тож на них не зупиняємось.
Продовжено карантин – продовжено мораторій на штрафи та перевірки
Законопроєкт № 3329-д після підписання Президентом та офіційного опублікування набув статусу Закону України від 13.05.2020 р. № 591-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо додаткової підтримки платників податків на період здійснення заходів, спрямованих на запобігання виникненню і поширенню коронавірусної хвороби (COVID-19)» (далі – Закон № 591), який набув чинності 29.05.2020 р.
Цим Законом передбачено:
1. Виплату допомоги по частковому безробіттю підприємцям.
ФОП повинен бути застрахованою особою (сплачувати ЄСВ). Допомога надається на строк зупинення (скорочення) діяльності, а також протягом 30 календарних днів після завершення карантину. Її розмір не перевищує двох третин бази нарахування ЄСВ фізособи-підприємця. По допомогу можна звернутися протягом 90 днів із дня зупинення (призупинення) діяльності (ст. 47-1 Закону України «Про зайнятість населення»).
2. Звільнення підприємців від сплати ЄСВ за себе за травень (детальніше про це – в газеті «Приватний підприємець» № 11, червень 2020 р.).
3. Незастосування штрафних санкцій за нереєстрацію ПН/РК.
На період карантину (починаючи з 01.03.2020 р. до останнього дня місяця (включно) закінчення карантину) запроваджено мораторій на штрафи за нереєстрацію (несвоєчасну реєстрацію) будь-яких ПН/РК.
4. Продовжено мораторій на проведення планових перевірок органами держнагляду до останнього календарного дня місяця (включно), у якому завершується дія карантину, але не раніше ніж 30.06.2020 р. Мораторій не застосовується на держнагляд:
– за діяльністю суб’єктів господарювання, які віднесені до суб’єктів господарювання з високим ступенем ризику;
– у сфері дотримання вимог щодо формування, установлення та застосування державних регульованих цін;
– у сфері санітарного та епідемічного благополуччя населення.
– незастосування штрафних санкцій за порушення податкового законодавства та законодавства з ЄСВ та ненарахування пені (звільнення діє з 01.03.2020 р. до останнього календарного дня місяця (включно), у якому завершується дія карантину, запровадженого Кабміном на всій території України з метою запобігання поширенню на території України коронавірусної хвороби (COVID-19);
– мораторію на проведення документальних та фактичних перевірок (крім документальних позапланових перевірок щодо законності декларування бюджетного відшкодування з бюджету ПДВ та/або від’ємного значення з ПДВ понад 100 тис. грн, фактичних перевірок у частині дотримання законодавства у сфері виробництва та обігу спирту етилового, пального, алкогольних напоїв та тютюнових виробів), а також перевірок правильності нарахування, обчислення та сплати ЄСВ (мораторій діє з 18.03.2020 р. до останнього календарного дня місяця (включно), у якому завершується дія карантину, запровадженого Кабміном на всій території України);
– зупинення перебігу строків давності, визначених ст. 102 ПКУ, та зупинення перебігу строків, передбачених ст. 56 ПКУ, щодо скарг платників податків, що надійшли (надійдуть) до останнього календарного дня (включно) дії карантину. Зазначені строки продовжуються до останнього календарного дня місяця (включно), у якому завершується дія карантину.
Крім того, оприлюднення оновленого плану-графіка у зв’язку з перенесенням планових документальних перевірок, які мали відбутися в період дії мораторію, але не були розпочаті, здійснюється протягом 10 календарних днів із дня завершення дії карантину.
Про деякі зміни, передбачені Законом № 591, на які ще треба зважати підприємцям, – у роз’яснені ДПС України, наведеному в газеті «Приватний підприємець» № 11, червень 2020 р.
Редакція газети «Приватний підприємець»
