Нет в наличии

Библиотека газеты "Частный предприниматель"

Методическое пособие

Единщики третьей группы:

учет и отчетность

На русском языке. Формат А5. 156 с.

Количество предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, растет из года в год. Налоговый кодекс Украины кардинально изменил порядок работы для данной категории налогоплательщиков. У них появилась возможность выбрать группу, которая наиболее удобна в работе. Для каждой группы предусмотрены свои условия уплаты единого налога, ведения учета и представления отчетности.

Третья группа предоставляет предпринимателям более широкие возможности, чем две первые. В ней меньше ограничений по видам деятельности, которые можно осуществлять на упрощенной системе. Именно в этой группе в зависимости от избранной ставки единого налога предприниматели могут быть плательщиками НДС, а могут и не вести налоговый учет по НДС. Но и учет результатов своей деятельности в этом случае они ведут по-разному.

Цель настоящего пособия – помочь единщикам третьей группы правильно сформировать доходы и расходы, составить налоговую декларацию, исчислить по ней сумму единого налога.

Пособие составлено из ответов на вопросы, поступающие в редакцию газеты “Частный предприниматель” изо всех регионов Украины. В нем учтены нормы законодательства по состоянию на 1 ноября 2012 года и практика применения налоговых норм.

Общие положения, дающие представление о третьей группе упрощенной системы налогообложения, рассмотрены в первом разделе методического пособия. Из других разделов книги вы узнаете:
– какие суммы включаются в доходы;
– какие суммы, не имеющие отношения к доходу, могут посчитать доходом органы ГНС;
– в каком периоде следует учитывать различные виды доходов;
– какие требования предъявляются к ведению учета доходов;
– кто и как ведет учет расходов;
– когда единщик может стать плательщиком НДС;
– как оформлять документы и формировать отчетность плательщикам НДС;
– как заполнять отчетность по единому налогу в различных ситуациях;
– какая ответственность ждет предпринимателя при нарушении того или иного условия работы на едином налоге.

В пособии приведены примеры заполнения книг учета доходов и учета доходов и расходов, а также налоговой декларации плательщика единого налога в различных ситуациях.

---

Введение

РАЗДЕЛ 1. Общие положения

По каким ставкам уплачивается единый налог?

В какие сроки уплачивается единый налог?

Что делать, если превышен объем дохода?

Можно ли сменить группу добровольно?

Как внести изменения в Свидетельство ЕН?

От каких налогов и сборов освобождены единщики?

В каком размере следует уплачивать единый взнос?

Какие особенности использования наемного труда?

РАЗДЕЛ 2. Виды дохода и формы расчетов

Что является доходом единщика?

Что не включается в состав дохода?

Когда возникает доход, полученный в денежной форме?

Что является доходом предпринимателя-трехпроцентника – общий доход или уменьшенный на сумму расходов (чистый)?

Когда возникает доход по сумме полученной предоплаты или аванса?

Когда возникает доход при торговле с использованием торговых автоматов?

Что является доходом при предоставлении услуг по посредническим договорам?

Включаются ли в доход транзитные средства, полученные для выполнения условий посреднического договора (транспортного экспедирования)?

Что является доходом единщика по договорам комиссии?

Когда возникает доход от выручки, полученной в иностранной валюте?

Как определить размер дохода, полученного в иностранной валюте?

Включается ли в доход сумма положительной курсовой разницы от продажи иностранной валюты?

Что такое доход в материальной форме?

Какие товары (работы, услуги) считаются бесплатно полученными?

Когда возникает доход по бесплатно полученным товарам?

Что такое доход в нематериальной форме?

Когда возникает доход при списании кредиторской задолженности?

Когда сумма возвратной финансовой помощи включается в доход?

Включается ли в доход сумма возвращенной финансовой помощи, которая ранее предоставлялась единщиком другому субъекту хозяйствования?

Включается ли в доход сумма возвратной финансовой помощи, если в договоре не указан срок ее возврата?

Можно ли принимать в качестве оплаты вексель?

Включается ли в доход стоимость проданного имущества, принадлежащего предпринимателю как гражданину, но используемого в предпринимательской деятельности?

Включаются ли в доход начисленные банком проценты на остаток средств на текущем счете?

Включается ли в доход сумма полученной компенсации по решению суда?

Включаются ли в доход собственные средства, внесенные на расчетный счет, открытый для предпринимательской деятельности?

Включается ли повторно в доход сумма наличной выручки, отраженная в Книге УД (УДР), при внесении ее на расчетный счет?

Включается ли в доход единщика дотация на создание рабочих мест?

Включается ли в доход сумма средств, ошибочно перечисленная на расчетный счет предпринимателя?

Включаются ли в доход денежные средства, возвращенные на предпринимательский счет с депозитного?

Включается ли в доход сумма средств, поступивших за услуги, не указанные в Свидетельстве ЕН, предоставленные в 2011 году?

Включается ли в доход возмещение арендатором коммунальных платежей?

Какая сумма включается в доход при расчетах с использованием платежного терминала?

Можно ли уменьшить размер дохода на сумму единого взноса, уплаченного предпринимателем за себя?

РАЗДЕЛ 3. Учет доходов

Подлежит ли Книга УД (УДР) регистрации в органе ГНС?

В какой срок регистрируется Книга УД (УДР)?

С какой даты нужно вести Книгу УД (УДР) по новой форме?

Нужно ли регистрировать Книгу УД (УДР) на наемных работников?

Определено ли место хранения Книги УД (УДР)?

Можно ли вести Книгу УД (УДР) на компьютере?

Какие данные необходимо указывать на титульной странице Книги УД (УДР)?

Как нумеруются страницы в Книге УД (УДР)?

Каков срок хранения окончившейся Книги УД (УДР)?

В каких единицах отражаются доходы в Книге УД (УДР)?

Должны ли единщики вести учет товарных запасов (материалов, сырья)?

С какой периодичностью следует заполнять Книгу УД (УДР)?

Нужно ли заполнять Книгу УД (УДР) в те дни, когда дохода не было?

Можно ли не заполнять Книгу УД (УДР) вообще?

Обязательно ли полученный доход подтверждать первичными документами?

Каковы действия предпринимателя в связи с окончанием Книги УД (УДР)?

Какие показатели необходимо отражать в Книге УД (УДР)?

Как отражать в Книге УД (УДР) доход, облагаемый налогом по ставке 15%?

Как правильно заполнить Книгу УД?

В каком порядке подсчитываются итоги в Книге УД?

Как правильно заполнить Книгу УДР?

Можно ли исправлять ошибки в Книге УД (УДР)?

В какую графу Книги УД (УДР) необходимо записать сумму финансовой помощи, невозвращенной в срок?

В какой графе Книги УД (УДР) отражать сумму собственных средств, внесенных на расчетный счет?

Может ли в графах 4 и 7 Книги УД (УДР) быть показатель с отрицательным значением?

Какой документ необходимо оформлять при возврате денежных средств?

Какую формулировку необходимо указать в банковских документах при сдаче наличной выручки, уже записанной в Книге УД (УДР), чтобы при проверке ее не посчитали незаписанной?

Что будет, если предприниматель потеряет Книгу УД (УДР)?

РАЗДЕЛ 4. Ведение учета расходов

Какие расходы следует указывать в Книге УДР?

Когда заполняется раздел “Расходы” Книги УДР?

Как правильно заполнить раздел “Расходы” Книги УДР?

В какой графе Книги УДР отражается сумма единого взноса, на которую можно уменьшить сумму полученного дохода?

РАЗДЕЛ 5. НДС: учет и отчетность

Как общесистемщику – плательщику НДС стать единщиком 3%-ником?

Как общесистемщику, не являющемуся плательщиком НДС, стать единщиком 3%-ником?

Как единщику первой группы стать единщиком 3%-ником?

Как единщику второй группы стать единщиком 3%-ником?

Как единщику-5%-нику перейти на уплату единого налога по ставке 3%+НДС?

Как единщику-3%-нику перейти на уплату единого налога по ставке 5%?

Каков порядок начисления налоговых обязательств по НДС?

Как определить дату возникновения права плательщика на налоговый кредит по НДС?

На основании каких документов формируется налоговый кредит?

В какие сроки можно включить в налоговый кредит сумму НДС по налоговой накладной?

Когда предприниматель обязан выписать налоговую накладную?

Какие реквизиты должна содержать налоговая накладная?

Как правильно заполнять налоговую накладную?

Как оформляется налоговая накладная при поступлении частичной оплаты за товары?

Как правильно оформить налоговую накладную при предоставлении услуг?

Как оформляется налоговая накладная при поступлении частичной оплаты за услуги?

Как заполнить новый реквизит налоговой накладной “Код товару згідно з УКТ ЗЕД”?

В каких случаях составляется Расчет корректировки к налоговой накладной?

Как заполняется Расчет корректировки?

Какие налоговые накладные подлежат регистрации в Едином реестре?

В каких случаях Расчет корректировки подлежит регистрации в Едином реестре?

Каковы последствия нерегистрации налоговой накладной в Едином реестре?

Нужно ли покупателю проверять факт регистрации налоговой накладной в Едином реестре?

Как вести Реестр полученных и выданных налоговых накладных?

В какие сроки Реестры накладных представляются в орган ГНС?

Какова ответственность за нарушение порядка ведения Реестра накладных?

Какой налоговый период для представления НДС-отчетности должны применять предприниматели-единщики?

Зачем предпринимателю знать, является ли его контрагент плательщиком НДС?

В какие сроки представляется налоговая декларация по НДС и осуществляется уплата НДС?

В какие сроки необходимо уплатить налоговые обязательства, определенные в декларации по НДС?

Кто обязан представлять Отчет о налоговых льготах?

РАЗДЕЛ 6. Налоговая декларация единщика

В какие сроки представляется декларация?

С какого периода должны отчитываться вновь созданные предприниматели?

Какие обязательные реквизиты должна содержать декларация?

Как заполнить “Общие сведения” декларации?

Как заполнить разделы IV и V декларации пятипроцентнику?

Как заполнить разделы IV и V декларации единщику-трехпроцентнику?

Как заполнить декларацию в случае смены группы или ставки налога?

Как исправить ошибку через уточняющую декларацию?

Как заполнить отчетную декларацию после подачи уточняющей?

Как исправить ошибку в декларации за отчетный период, в котором она выявлена?

Изменится ли форма декларации с 2013 года?

РАЗДЕЛ 7. Штрафные санкции по единому налогу

В каких случаях ГНС может аннулировать Свидетельство ЕН?

Какая финансовая ответственность предусмотрена за нарушение порядка применения упрощенной системы налогообложения?

Применяется ли штраф за несвоевременную уплату единого налога?

Начисляется ли пеня при несвоевременной уплате единого налога?

Какие санкции применяются за несвоевременное представление декларации?

Какие санкции применяются за ошибки в ведении учета доходов и расходов?

Предусмотрена ли ответственность за отсутствие первичных документов?

Какова ответственность за невнесение в Свидетельство ЕН нового места осуществления деятельности?

ПРИЛОЖЕНИЕ

Порядок ведения книги учета доходов плательщиков единого налога первой и второй групп и плательщиков единого налога третьей группы, не являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость, утвержденный приказом Министерства финансов Украины от 15.12.2011 г. № 1637

Порядок ведения книги учета доходов и расходов плательщиков единого налога третьей группы, являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость, утвержденный приказом Министерства финансов Украины от 15.12.2011 г. № 1637

Перечень законодательных и нормативных актов, ссылки на которые встречаются в пособии

Перечень сокращений, используемых в пособии