Газета «Приватний підприємець»
Якщо оподатковуваний дохід нараховується, але не виплачується платнику податку, то податок, який підлягає утриманню з такого нарахованого доходу, перераховується до бюджету в строки, установлені ПКУ для місячного податкового періоду (пп. 168.1.5 ст. 168 ПКУ).
Як заповнюються графи 4 та 5 додатка 4 ДФ до Розрахунку, якщо заробітна плата виплачується несвоєчасно (наступного кварталу), а сума ПДФО перераховується до бюджету у визначений термін, а саме протягом 30 календарних днів, що настають за місяцем нарахування доходів, роз’яснюється в Базі знань, категорія 103.25.
Форму Податкового розрахунку та Порядок його заповнення затверджено наказом Мінфіну від 13.01.2015 р. № 4, у редакції наказу від 15.12.2020 р. № 773.
Заробітна плата, що виплачується у встановлені терміни наступного місяця, має бути відображена в додаткові 4 ДФ до Розрахунку за той період, до якого входить попередній місяць, за який заробітну плату було нараховано.
Наприклад: у додатку 4 ДФ за січень відображається заробітна плата, яка нарахована в січні та виплачена в лютому; за лютий – нарахована в лютому та виплачена в березні; за березень – нарахована в березні та виплачена у квітні.
Аналогічно відображається й ПДФО, що перераховується у встановлені терміни до бюджету наступного місяця, у разі своєчасної виплати заробітної плати.
Якщо заробітна плата виплачується несвоєчасно (наступного кварталу) то, незважаючи на те що ПДФО перераховується до бюджету протягом 30 календарних днів, що настають за місяцем нарахування доходів, сума фактично перерахованого до бюджету податку відображається в графі 4 "Сума перерахованого податку" та в графі 5 "Сума перерахованого військового збору" додатка 4 ДФ до Розрахунку за наступний квартал.
Важливо знати: Розміри мінімального та максимального ЄСВ для ФОП 2021 року
Розміри мінімальної зарплати та прожиткового мінімуму на 2021 рік
